Теория и практика функционирования финансов предприятий

     Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации.

     В хозяйственной практике выделяют два  вида чеков:

     -   денежные   -   чеки,    предназначенные    для    выдачи    чекодержателю наличных денежных средств;

     -   расчетные - чеки, используемые для расчетов между юридическими лицами.

     Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями. Чеки кредитных  организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

     Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

     Чек служит ценной бумагой, а бланки чеков являются бланками строгой отчётности.

     Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой (исполняющий) банк.

     Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

     Оплата  расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

     Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

     -   в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

     -   для взыскания по исполнительным  документам;

     -   в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору, при условии   предоставления   банку,   обслуживающему   плательщика,   права   на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     2.5.2 Наличные расчеты на предприятии

     Налично-денежный оборот регламентирован Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. №14-П.

     Все организации независимо от организационно правовых форм и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и  основную часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, поэтому каждая организация должна иметь кассу, через которую осуществляются расчеты наличными деньгами.

     Наличные  денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предприятия. Сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчёт по форме №0408020 "Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

     Для предприятий, которые не представили  расчёт на установление лимита остатка  наличных денег в кассе ни в  один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная фирмой в банк денежная наличность сверхлимитной.

     Установленные банками лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждой предпринимательской фирме. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе фирмы, например, в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п., а также в соответствии с договором банковского счета.

     Важно учитывать, что предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк и в последующем выдаются в очередности, установленной правовыми актами РФ и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Кассир  для учета движения наличных денег  на предприятии ведет кассовую книгу. Подчистка и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера фирмы или лица, его заменяющего.

     Выдача  наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:

     -   под отчёт на хозяйственные  и операционные расходы;

     -   в порядке возмещения произведённых  работником из личных средств  расходов на нужды фирмы (по  решению руководителя);

     -   на командировочные расходы;

     -   на выплату зарплаты;

     -   на выплату пособий по социальному  страхованию и стипендий;

     -   на выдачу ссуд и тому подобные  цели.

     Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера.

     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий осуществляется по платежным ведомостям без составления  расходного кассового ордера на каждого  получателя.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы регистрируются в специальном журнале до передачи их в кассу, а оформленные на платежных  ведомостях расходные кассовые ордера регистрируются после их выдачи.

     2.5.3 Неденежные формы расчетов

     Наиболее  распространенными неденежными  формами расчетов являются бартер, взаимозачеты и векселя.

     Бартер - товарообменная операция, в результате которой за полученную продукцию расчет производится встречными поставками продукции.

     Взаимозачет - форма исполнения обязательств, когда договаривающиеся стороны освобождаются от своих долгов в обмен на отказ от требования долгов со своих должников.

     Вексель - ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство, дающее ее владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока обязательства требовать от должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексельное обращение значительно уменьшает количество необходимых для оборота денежных средств, потребность в прямых банковских кредитах. Один и тот же вексель может обслужить несколько торговых сделок, прежде чем будет предъявлен к учету, а во многих случаях может не предъявляться к учету вообще.

     Расчеты по договорам цессии. Договор цессии представляет собой сделку по уступке права требования кредитора другому лицу, не требующую согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Денежное требование, таким образом, переходит от клиента к финансовому агенту.

     Применение  неденежных форм расчетов негативно  влияет на экономику в целом. Это проявляется и в замедлении расчетов, и в увеличении рисков, которые несут хозяйствующие субъекты, и в генерации новых неплатежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Анализ отчета  о движении денежных  средств (на примере  предприятия ООО «ПТФ»)

     Считается, что информация о денежных потоках более полно отражает финансовые результаты деятельности предприятий и позволяет реально оценить ликвидность, платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия.

     Денежный  поток как аналитический инструмент достаточно универсален. Две основные области его применения - обслуживание текущих платежей и финансовое планирование.

     Денежные  обороты предприятия складываются из движения денежных средств. Отчет  о движении денежных средств (ф.4) признан  в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.

     В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление  и расходование) денежных средств:

     текущая деятельность — получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

     инвестиционная  деятельность — движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

     финансовая  деятельность — получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

     Анализ  движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом.

     Прямой  метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ  и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

     Косвенный метод основывается на идентификации  и учете операций, связанных с  движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т. е. исходным элементом является прибыль.

     Главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность предприятия  генерировать денежные средства в размере  и в сроки, необходимые для  осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность  предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Анализ денежных потоков существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия. Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).