Сущность управления финансами и характеристика финансовой деятельности

Следует повысить роль финансовых служб отечественных предприятий. Требуют совершенствования организационная структура финансовых служб и выполняемые ими функции.

По международным стандартам финансовая служба должна быть отделена от бухгалтерии, так как перед ними стоят разные задачи и они используют различные методы при определении имеющихся финансовых ресурсов и фондов денежных средств. Например, бухгалтерия часто использует метод начислений. При этом возникновением дохода считается момент продажи продукции, работ, услуг, а расхода – момент его понесения.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств. В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления и расход наличных.

Принципиальные различия между финансовой службой и бухгалтерией заключаются не только в подходах к определению фондов, но и в сфере принятия решений. Бухгалтерия работает над сбором и предоставлением данных. Финансовый отдел (управление), знакомясь с бухгалтерскими данными и анализируя их, готовит дополнительную информацию. На основании анализа всех этих материалов принимаются конкретные решения, касающиеся деятельности предприятия.

Для отечественных предприятий полезным является ознакомление с зарубежным опытом управления финансами корпораций и фирм, приемами финансового менеджмента. Самостоятельные финансовые службы существуют во всех стандартных западных компаниях и обычно имеют в своем составе подразделения (группы специалистов или отделы). В Европейских странах подразделения финансовой службы, как правило, ориентированы на финансовые методы управления.

3.3 Основные направления по совершенствованию организации оперативной финансовой работы на предприятии

В условиях рынка, а значит и конкуренции, любому предприятию нужно постоянно совершенствовать свою структуру. Среди основных направлений по совершенствованию организации оперативной финансовой работы на предприятии можно выделить следующие основные блоки[9] :

• - обеспечение базовых условий оперативной финансовой работы;
• - осуществление оперативных финансовых отношений;
• - оперативное финансовое планирование;
• - аналитическая работа по оперативному финансовому управлению;
• - финансовый контроль.

В части обеспечения базовых условий оперативной финансовой работы можно отнести следующие направления:

• - создание четкой структуры управления финансами, полное техническое и технологическое оснащение финансовой службы;
• - совершенствование нормативного, методического, информационного и финансового обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности;
• - наделение финансовой службы распорядительными функциями и правом контроля в части, касающейся финансов предприятия;
• - обеспечение оперативности и ритмичности работы финансовой службы.

В области осуществления оперативных финансовых отношений:

- отношения с коммерческими  банками: формирование режима операций, открытие расчетных, валютных, депозитных  и иных счетов, совершение и  контроль операций на них, определение  частоты получения, оформление кредитов  и их погашение, получение и  контроль использования долгосрочных  кредитов, использование инкассационных  возможностей банка и т.п.;

• - платежно-расчетные отношения предприятия с покупателями и поставщиками;
• - налоговые и прочие расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами;
• - расчетные отношения со страховыми организациями;
• - расчетные отношения с собственниками (акционерами, пайщиками, вкладчиками);
• - расчетные отношения с работающими;
• - финансово-расчетные и кредитные отношения с местными органами власти;
• - расчетно-кредитные отношения с населением.

В области оперативного финансового планирования:

• - разработка платежного календаря, как оперативный финансовый план в системе финансового управления предприятием;
• - совершенствование кассового плана как важный элемент управления наличностью в системе управления финансами.

В области аналитической работы по оперативному финансовому управлению:

- аналитическая работа по выявлению  внутрихозяйственных резервов улучшения  финансового состояния за счет  роста объема производства и  продаж, ускорения оборачиваемости  краткосрочных активов, снижения  себестоимости продукции (издержек  обращения), роста денежных накоплений, рентабельности и т.п.;

- наличие на предприятии нормативной  базы финансового управления, полнота  и эффективность её использования.

В области финансового контроля:

• - соблюдение режима экономии расходования материальных и финансовых ресурсов в основной деятельности и капитальном строительстве;
• - обеспечение своевременности и полноты расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и фондами;
• - выполнение предприятием и его контрагентами текущих денежных обязательств;
• - распределение прибыли, выплата дивидендов собственникам;
• - целевое использование фондов и резервов;
• - достижение максимальной доходности краткосрочных финансовых вложений и т.д.

Заключение

В процессе прохождения практики в должности экономиста в ООО "Экспоком" было проведено исследование организации оперативной финансовой работы в ООО "Экспоком". Основными показателями качества оперативной финансовой работы служат данные анализа финансового состояния предприятия, эффективности его деятельности, состава, структуры и эффективности использования денежных средств, качества дебиторской и кредиторской задолженности. В результате проведенного исследования было установлено следующее.

Анализ основных экономических показателей позволил сделать выводы о том, что в 2009 году, прослеживается отрицательная динамика прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Следовательно, работа ООО "Экспоком" за 2009 год является прибыльной, но его финансовые результаты в отчетном периоде существенно хуже, чем за прошлый 2008 год. Отсюда следует, что в организации не были приняты мер для повышения эффективности работы. В ходе дальнейшего исследования предстоит выяснить, как отразилось снижение результатов от финансово-хозяйственной деятельности на финансовом состоянии организации за 2009 год.

Анализ эффективности деятельности показал, что в 2009 году в ООО "Экспоком" рентабельность активов снизилась на 3,5%%. Снижение произошло за счет снижения рентабельности продаж. Также понижающим фактором послужило замедление оборачиваемости капитала. Поэтому при разработке мероприятий по повышению общей рентабельности производства ООО "Экспоком" необходимо, прежде всего, уделить внимание мерам, направленным на увеличение рентабельности продаж (увеличение объема продаж, снижение себестоимости продукции, сокращение неиспользуемых активов и т.д.) и повышению оборачиваемости капитала.

Анализ денежных потоков показал, что за 2009 год положительный денежный поток ниже отрицательного потока, в результате этого на конец анализируемого периода остаток денежных средств в ООО "Экспоком" составляет 1075,1 тыс. рублей. По итогам 2009 г. по сравнению с 2008 г. резерв денежной наличности отсутствует. Отрицательным моментом явилось то, что положительный денежный поток растет более медленными темпами, чем отрицательный. Опережение роста отрицательного потока над положительным за 2009 г. составило 1,8%. Снижение положительного денежного потока за 2009 г. произошло за счет уменьшения в организации прочих поступлений.

Структура доходной части бюджета организации за 2009 г. изменилась: в ней большую часть стала занимать доля выручки от реализации - 87,6 %. В составе расходов преобладают затраты на приобретение активов.

В целом, нужно отметить, что организация за 2008-2009 г. расходовала средств больше, чем получала, что не способствовало наращиванию платежных средств и улучшению платежеспособности организации

На основании данных прямого анализа денежного потока ООО "Экспоком" можно сделать следующие выводы о том, что в 2008 году организация незначительно улучшило свою платежеспособность - приток денежного потока составил 48,8 тыс. рублей. Прирост денежного потока в 2008 году обеспечен за счет инвестиционной деятельности организации.

В 2009 г. ООО "Экспоком" ухудшило свою платежеспособность, так как денежный поток снизился на 788,4 тыс. рублей, причем положительное влияние на денежный поток 2009 г. оказала текущая и финансовая деятельность, а отрицательное - инвестиционная.

На основании проведенного анализа денежного потока по косвенному методу можно сделать выводы о том, что общее снижение денежного потока в ООО "Экспоком" составило 788,4 тыс. рублей.

Положительное влияние на объем денежного потока оказал рост объема денежных средств от текущей деятельности. Объем денежных средств от текущей деятельности увеличился за счет роста чистой прибыли, амортизации, снижения объема материальных запасов, роста кредиторской задолженности, на снижение денежного потока от текущей деятельности оказали влияние рост дебиторской задолженности, убытки от реализации основных средств, увеличение краткосрочных финансовых вложений.

Положительное влияние на денежный поток 2009 г. оказала финансовая деятельность: за счет роста задолженности по кредитам.

Отрицательное влияние на денежный поток оказала инвестиционная деятельность организации.

В целом по результатам анализа денежных потоков в ООО "Экспоком", нужно отметить, что организация на протяжении 2008 г. и 2009 г. расходовала средств больше, чем получала, что способствовало снижению платежных средств.

Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость выявил следующее.

В ООО "Экспоком" коэффициент собственности составил за 2008 г 0,656, а за 2009 г - 0,695. На начало и на конец периода показатели выше среднего уровня (0,6). По этим показателям можно сделать вывод об устойчивом финансовом положении организации.

Коэффициент заемных средств составил за 2008 г - 0,344, за 2009 г - 0,305. Таким образом, коэффициент заемных средств показывает, что доля заемных средств в ООО "Экспоком" достаточно низкая, в динамике наблюдается тенденция к понижению доли заемных средств, существенного влияния на платежеспособность это не оказывает.

В организации коэффициент соотношения заемных и собственных средств составил за 2008 г 0,524, за 2009 г - 0,438. Оба показателя находятся ниже предела норматива, что позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости организации.

Коэффициент мобильности составил за 2008 г.0,139, за 2009 г - 0,148. Значения величин ниже нормативного, что свидетельствует о недостаточности у организации средств для финансового маневра.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами за 2008 г. составил 0,21, за 2009 г. - 0,252. Величина данного коэффициента на начало и конец отчетного периода выше нормативного значения, что свидетельствует о финансовой устойчивости.

В ООО "Экспоком" коэффициент соотношения внеоборотных активов и собственных средств составил за 2008 г 0,861, за 2009 г - 0,852. Значение этого коэффициента следует признать лучше нормативного, что свидетельствует о достаточности своих собственных средств для формирования внеоборотных активов.

Исходя из коэффициента устойчивости экономического роста следует, что в ООО "Экспоком" за 2008 год прибыль в размере 10,5% собственного капитала может быть направлена на развитие и создание резервов, за 2009 год прибыль в размере 5,5 % собственного капитала может быть направлена на развитие и создание резервов организации. Таким образом можно говорить о том, что финансовое состояние организации ухудшилось, так как при росте экономических показателей, сумма затрат на обслуживание хозяйственно-финансовой деятельности в 2009 г. значительно повысилась, по сравнению с 2008 г., чем вызвано снижение суммы чистой прибыли.

На основании сказанного можно сделать выводы о том, что в 2009 году ООО "Экспоком" было финансово устойчивой организацией, но в отчетном году наметились тенденции к снижению финансовой устойчивости, которая в 2009 г. обеспечивалась в основном средствами и источниками средств, сформированными в организации ранее.

Анализ платежеспособности выявил, что коэффициент абсолютной ликвидности был выше нормы и в 2008 г., и в 2009 году, что говорит о достаточно высокой платежеспособности организации в части свободных денежных средств.