Совершенствование финансовой деятельности предприятия

      k – период упреждение прогноза.

Верхняя граница доверительного интервала = Yp (N + k) + U(k);      (52)

 

Нижняя граница доверительного интервала = Yp (N + k) - U(k).       (53)

 

Для выявления наиболее точного и достоверного прогноза используются абсолютные, сравнительные и качественные показатели анализа качества прогноза [20, с. 35].

К абсолютным показателям оценки качества прогноза относятся показатели, которые позволяют количественно определить величину ошибки прогноза в единицах измерения прогнозируемого объекта или в процентах. Это средняя абсолютная ошибка, среднеквадратическая ошибка, и средняя относительная ошибка, которые находятся следующим образом:

 

;                                                   (54)

 

;                                                                     (55)

 

,                                               (56)

 

где ∆пр.- среднее абсолютное значение ошибки;

      σt - среднеквадратическая ошибка прогноза;

      εпр. - средняя относительная ошибка;

      У и Ур – соответственно фактические и прогнозные значения ряда динамики

            на момент t ;

      n – количество лет в базе ряда динамики.

Средняя относительная ошибка, как правило, используется при сравнении точности прогнозов разнородных объектов прогнозирования, поскольку этот показатель характеризует относительную точность прогноза. Типичные значения этого показателя для среднесрочных прогнозов даны в таблице 1 [21, с. 65].

 

Таблица 1 – Интерпретация значений средней относительной ошибки

 

Значение	Интерпретация
<10	Высока точность
10-20	Хорошая точность
20-50	Удовлетворительная точность
>50	Неудовлетворительная точность

 

Сравнительные показатели точности прогнозов основаны на сравнении ошибки рассматриваемого прогноза с эталонными прогнозами определенного вида.

В качестве эталонного прогноза может быть выбрана простая экстраполяция, постоянный темп прироста и т.п.

Частным случаем показателей такого типа является коэффициент несоответствия (КН1), исчисляемый как отношение среднеквадратической ошибки прогноза к той же ошибке, которая имела бы место, если принять в качестве прогноза для каждого года среднее значение переменной за весь период:

 

.                                          (57)

 

Если бы КН1 >1 то прогноз на уровне среднего значения дал бы лучший результат, чем имеющийся прогноз [2, с. 155].

Коэффициент расхождения (V), исчисляемый как отношение среднеквадратической ошибки  прогноза к той же ошибке, которая имела бы место, если принять в качестве прогноза для каждого года экстраполирующее значение по аналитическому тренду, рассчитывается следующим образом:

 

.                                                (58)

 

Если V >1, то это означает, что прогноз методом простой экстраполяции дает лучший результат.

К сравнительным показателям также следует отнести и коэффициент корреляции (R) между прогнозируемыми и фактическими значениями переменной:

 

.                               (59)

 

Одним из недостатков использования коэффициента корреляции в качестве измерителя точности прогнозов является то, что полная положительная корреляция не предполагает совершенного прогноза, а говорит лишь о существовании линейной зависимости между рядами прогнозных и фактических величин [15, с. 18].

К качественным показателям оценки точности прогноза следует отнести такие показатели, которые позволяют провести некоторый анализ видов ошибок прогнозов, разложить их на какие-либо составляющие.

Г. Тейл разложил ошибку прогноза на доли несоответствия. Все рассмотренные выше показатели качества прогноза содержат в своей основе среднеквадратическую ошибку. Квадрат ее можно представить следующим образом:

 

,                               (60)

 

где SYp,SY  -  дисперсии прогнозных и фактических значений переменных.

 

;                                                                                     (61)

 

.                                                                                         (62)

 

Такое разложение среднеквадратической ошибки позволяет исследовать ее природу. Поделим правую часть уравнения на левую, что нам даст в правой части:

 

;                                                               (63)

 

;                                                                (64)

 

,                                                              (65)

 

где Vμ – доля смещения;

                VS – доля дисперсии;

      Vl – доля ковариации.

Доля смещения показывает наличие ошибки в оценке центральной тенденции, т.е. она больше, когда среднее арифметическое значение прогнозов отличается от среднего арифметического фактических данных.

Доля дисперсии отражает степень совпадения стандартных отклонений прогноза и фактических значений. Таким образом, данный показатель отражает соответствие степени неустойчивости прогнозных значений степени неустойчивости фактической динамики.

Доля ковариации равна нулю, когда коэффициент корреляции равен единице между прогнозными и фактическими значениями. Анализ данного показателя позволяет выделить те случаи когда прогноз, будучи удовлетворительным по двум первым критериям, имеет взаимную компенсацию ошибок для различных наблюдений [2, с. 126].

Все рассмотренные выше показатели точности прогноза используются при проверке точности прогноза, полученного в виде точечных оценок.

Таким образом, финансовые прогнозы и критерии анализа качества прогнозов показывают предполагаемый уровень развития предприятия, определяют финансовые ориентиры предприятия и его потребности в будущем.

 

 

2.3. Методы управления финансовой деятельностью предприятия 

 

 

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль. Для повышения прибыли предприятия возможно использование метода «дерево целей».

Цель – конечный результат и желаемое состояние, которое стремиться достичь организация. Цели содержат как объективные, так и субъективные составляющие. Объективные – определяются изменением внешних факторов, в основе которых лежит действие экономических законов и закономерностей. Субъективные – определяются индивидуальными особенностями менеджера или группы менеджеров, принимающих решения [4, с.15].

При формировании целей одним из используемых инструментов является «дерево целей». Построение дерева целей предполагает определение главной цели и декомпозиция этой цели на более конкретные подцели. Количество уровней зависит от сложности главной цели и характера деятельности предприятия.

Правила составления «дерева целей»:

1) цели должны формулироваться как результаты, а не средства достижения;

2) цели нижнего уровня должны  обеспечить выполнение более  высокого уровня и т.д. по «дереву целей»;

3) цели, находящиеся на одном  уровне, не д.б. взаимозависимыми  и взаимовыводимыми;

4) цели нижнего уровня представляют  собой индивидуальные цели конкретных исполнителей [26, с. 132].

При разработке «дерева целей» особое внимание необходимо уделить расчету экономии за счет роста производительности труда и снижения себестоимости, как важным резервам увеличения прибыли.

Снижение себестоимости и экономия в результате роста производительности труда определим по формуле:

 

аз = (1 – Jз / Jпр) q,                                                (66)

 

где аз – доля снижения затрат на 1 руб. товарной продукции или себестоимости;

       Jз , Jпр – индекс роста заработной платы и производительности труда;

       q – доля заработной платы в себестоимости.

Экономия в абсолютном выражении равна:

 

Эз = С . аз ,                                                   (67)

 

где Эз – экономия себестоимости;

      С – себестоимость товарной продукции [33, с. 115].

Снижение себестоимости постоянной части цеховых и общезаводских расходов составит:

 

ац.з. = 1 – Jу. пс. / Jо,                                            (68)

 

где Jу. пс. – индекс роста расходов на управление цехом или заводом;

       Jо – индекс роста объема производства.

Снижение себестоимости переменной части цеховых и общезаводских расходов равно:

 

аз. = 1 – Jу. пр. / Jo ,                                              (69)

 

где аз. – доля снижения переменных цеховых и общезаводских расходов;

       Jу. пр. – индекс роста переменных цеховых и общезаводских расходов.

Тогда сумма экономии цеховых расходов:

по постоянной части:

 

Эц. пс. = (Зц. пс . ац.) /100,                                            (70)

 

где Зц. пс. – цеховые постоянные расходы;

по переменной части

 

Эц. пр. = (Зц. пр . аз.) / 100.                                           (71)

 

Зц. пр. – цеховые переменные расходы.

Общая экономия цеховых расходов:

 

Эо.ц. = Эц. пс. + Эц. пр.                                                                       (72)

 

Сумма экономии общезаводских расходов:

по постоянной части:

 

Эз. пс. = (Зз. пс . ац.) /100;                                            (73)

 

по переменной части:

Эз. пр. = (Зз. пр . аз.) / 100;                                           (74)

 

Общая экономия общезаводских расходов:

 

 Эо.з. = Эз. пс. + Эз. пр.                                                     (75)

 

Общая экономия:

 

                                          Эо. = Эз + Эо.ц + Эо.з   [14, с. 225]                     (76)

 

Таким образом, разработка плана организационно-технических мероприятий основывается на результатах анализа источников и факторов внутрипроизводственных резервов и расчете их экономии.

Достижение поставленных целей предприятия обеспечивается через реализацию функций управления. Функции управления – часть процесса управления, полученная в результате его разделения по характеру и содержанию связанного с ними труда. Выделение функций управления зависит от целевого назначения системы. Эффективное выполнение функций управления предполагает распределение прав, обязанностей и ответственности между подразделениями е персоналом.

Обоснованное разделение функций между подразделениями и службами аппарата управления обеспечивается посредством разработки и оптимизации матрицы разделения административных функций управления (РАФУ).

Матрица разделения административных функций управления представляет собой таблицу: по столбцам – наименование подразделений или конкретные работники отдела, по строкам – задачи, выполняемые ими, в пересечениях - отношение каждого руководителя в решении определенной задачи [10, с. 150].

При проектировании матрицы разделения административных функций управления деятельность по реализации функций управления характеризуется следующими аспектами:

1) ответственность за решение  конкретной задачи управления:

Я – единоличное решение и персональная ответственность за него (с подписью);

! – персональная ответственность  за решение определенной задачи  при коллегиальной форме принятия решения (с подписью);

Р – участие в коллегиальном решении задачи (без права подписи);

2) функции исполнителей по реализации  задач:

П – планирование;

О – организация;

К – контроль;

Х – координация совместных усилий участников процесса;

А – мотивация (активизация);

У – учет;

3) функции исполнителя по подготовке  к реализации задачи:

С – согласование, визирование;

И – исполнение;

М – подготовка к приложению;

─  -  в работе не участвует.  

Для того чтобы определить значимость символов операций, используется матрица предпочтений (матрица парных сравнений). При помощи этой матрицы определяются сравнительные (весовые) оценки символов. Определение коэффициента трудоемкости решения управленческих задач производится с применением матрицы предпочтений.