Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Октября 2012 в 18:16, курсовая работа
Актуальность темы обусловлена тем, что на многих российских предприятиях отсутствует какая-либо система планирования. По некоторым данным 90% всех проблем с финансами на российских предприятиях связано с неграмотностью высшего руководства в вопросах управления финансами. Одной из причин является отсутствие у руководителей своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании. С подобной проблемой столкнулись и на рассматриваемом предприятии.
Введение
1. Бюджетирование как инструмент управления предприятием
1.1. Содержание, цели и функции бюджетирования. Роль бюджетирования в системе управления предприятием
1.2. Бюджет в системе планов. Виды бюджетов на предприятии
1.3. Основные этапы постановки бюджетирования на предприятии
2. Характеристика предприятия как объекта исследования
2.1. Общая характеристика предприятия и направления его деятельности
2.2. Структура управления и функции подразделений с характеристикой персонала
2.3. Динамика экономических показателей деятельности предприятия и анализ его финансового состояния
3. Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии
3.1. Разработка системы бюджетирования для предприятия с характеристикой видов бюджетов
3.2. Риски и проблемы, возникающие при внедрении системы бюджетирования
3.3. Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии.
Заключение
Литература
Наименование подразделения |
Основные функции |
Персонал |
1. Цех по производству одежды из кожи и меха |
|
|
2. Цех по пошиву одежды на заказ |
|
|
3. Приемный салон |
|
1. Администратор |
4. Отдел дизайна |
|
1. Дизайнер. |
5. Конструкторский отдел |
- составление конструкций одежды из кожи и меха по выполненным эскизам; - изготовление лекал; - изготовление пробных макетов. |
1. Конструктор. |
6. Бухгалтерия |
- бухгалтерский учет; - налоговый учет. |
1. Бухгалтер. |
7. Аппарат управления |
- разработка стратегических
направлений работы - решение организационных вопросов; - подбор кадров; - поиск поставщиков и покупателей; - маркетинговая деятельность; |
1. Директор; 2. Зам. Директора; 3. Зав. Производством. |
Что касается финансового управления, то оно на предприятии как таковое отсутствует. Директор Общества, являющийся его же собственником, а также главным бухгалтером в качестве основного финансового показателя определяет массу прибыли, независимо от величины издержек и других важных показателей. Организация бухгалтерского учета на предприятии поручена бухгалтеру, который подчиняется непосредственно директору. Штат бухгалтерии состоит только из двух бухгалтеров. Работа бухгалтерии сводится к фактическому учету выручки и затрат, расчетом с поставщиками, с государством и персоналом, ведение учета за движением материальных ценностей и калькуляция себестоимости продукции.
Финансовое планирование на предприятии также не применяется, в связи с чем периодически возникают финансовые проблемы (чаще всего недостаток денежных средств).
2.3. Динамика экономических показателей деятельности предприятия и анализ его финансового состояния
Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе предприятия (приложение 1) и в отчете о прибылях и убытках (приложение 2).
Для изучения динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных табл.6.
Таблица 6
|
2005 |
2006 |
2007 |
Изменения | ||||||||||
Абс. значения |
Отн. значения, % |
Абс. значения |
Отн. значения, % |
Абс. значения |
Отн. значения, % |
В абс. значениях |
По структуре |
В % к величине прошлого периода |
В % к общему изменению | |||||
2006 |
2007 |
2006 |
2007 |
2006 |
2007 |
2006 |
2007 | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
Активы |
||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||
Основные средства |
||||||||||||||
Незавершенное строительство |
214 |
25,2 |
1413 |
6,8 |
1650 |
46,4 |
1199 |
237 |
-18,4 |
39,6 |
560 |
16,8 |
6 |
-1,4 |
Итого по разделу I |
214 |
25,2 |
1413 |
6,8 |
1650 |
46,4 |
1199 |
237 |
-18,4 |
39,6 |
560 |
16,8 |
6 |
-1,4 |
II. Оборотные
активы |
202 |
23,8 |
18509 |
89 |
898 |
25,3 |
18307 |
-17611 |
65,2 |
-63,7 |
9062,9 |
-95 |
91,8 |
102,2 |
в том числе: |
142 |
16,7 |
16825 |
80 |
898 |
25,3 |
16683 |
-15927 |
63,3 |
-54,7 |
11749 |
-94,7 |
83,7 |
92,4 |
животные на выращивании и откорме |
||||||||||||||
затраты в незавершенном производстве |
8 |
8 |
-8 |
|||||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи |
60 |
7 |
1676 |
8,1 |
0 |
1616 |
-1676 |
1,1 |
-8,1 |
2693 |
-100 |
8,1 |
9,7 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
53 |
6,3 |
453 |
2,2 |
529 |
14,9 |
400 |
76 |
-4,1 |
12,7 |
754,7 |
16,8 |
2 |
0,4 |
в том числе покупатели и заказчики |
53 |
21 |
-32 |
-21 |
-60,4 |
-100 |
||||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
||||||||||||||
Денежные средства |
379 |
44,7 |
410 |
2 |
478 |
13,4 |
31 |
68 |
-42,7 |
11,4 |
8,2 |
16,6 |
0,3 |
0,4 |
Итого по разделу II |
634 |
74,8 |
19372 |
93,2 |
1905 |
53,6 |
18738 |
-17467 |
18,4 |
-39,6 |
2956 |
-90,2 |
94 |
101,4 |
Пассивы |
2005 |
2006 |
2007 |
|||||||||||
III. КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ |
10 |
1,2 |
10 |
10 |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
467 |
55,1 |
787 |
3,8 |
1528 |
43 |
320 |
741 |
51,3 |
39,2 |
68,5 |
94,2 |
1,6 |
-4,3 |
Итого по разделу III |
477 |
56,3 |
797 |
3,83 |
1538 |
43,3 |
320 |
741 |
-52,47 |
39,47 |
68,5 |
94,2 |
1,6 |
-4,3 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
Кредиторская задолженность |
371 |
43,8 |
19988 |
96,2 |
2017 |
56,7 |
19617 |
-17971 |
52,4 |
-39,5 |
5288 |
-90 |
98,4 |
104,3 |
в том числе: |
323 |
38,1 |
19941 |
96 |
1978 |
55,6 |
19618 |
-17963 |
57,9 |
-40,4 |
6074 |
-90 |
98,4 |
104,3 |
задолженность перед персоналом организации |
28 |
21 |
28 |
-7 |
-25 |
|||||||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5 |
0,6 |
4 |
4 |
-1 |
0 |
-20 |
0 |
||||||
задолженность по налогам и сборам |
10 |
1,2 |
14 |
13 |
4 |
-1 |
40 |
-7,1 |
||||||
прочие кредиторы |
33 |
3,9 |
1 |
-33 |
1 |
-100 |
||||||||
Итого по разделу V |
371 |
43,8 |
19988 |
96,2 |
2017 |
56,7 |
19617 |
-17971 |
52,4 |
-39,2 |
5288 |
-90 |
98,4 |
104,3 |
БАЛАНС |
848 |
100 |
20785 |
100 |
3555 |
100 |
19937 |
-17230 |
2351 |
-83 |
100 |
100 |
Как видно из таблицы, в период с 2005г. по 2006г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2005г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91,8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0,3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96,2% в 2006г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98,5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%.
В 2007г. активы предприятия резко сократились. Произошло это в связи с уменьшением запасов на 95% по отношению к 2006г., которые предприятие в 2007г. использовало для производства. В величине общего сокращения активов сокращение запасов составило 102,2%. Внеоборотные активы увеличились на 16,8% по сравнению с 2006г., а общем изменении – на 1,4%. Увеличились также денежные средства и дебиторская задолженность – на 16,6% и 16,8% к 2006г. соответственно. В величине общего изменения изменение этих двух статей в совокупности составило менее 1%.
Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что предприятие развивается неравномерно, не имея четкой стратегии развития. Динамика статей баланса наглядно представлена в рис. 6 и 7.
Рис. 6 Динамика показателей актива баланса
Рис. 7 Динамика показателей пассива баланса
Как видно из рисунков, активы предприятия и источники их образования сначала резко растут, затем также резко уменьшаются, практически вернувшись на уровень 2005г. Как уже было сказано выше, активы предприятия изменялись в основном за счет изменения запасов, что отражено в рис. 6, где линия изменения запасов повторяет общую тенденцию. Изменение пассивов происходило за счет кредиторской задолженности и в рис.7 эта связь хорошо прослеживается.
Изменение структуры актива и пассива баланса по годам представлено в рис. 8.
Рисунок 8. Структура статей баланса
Структура баланса также изменялась неравномерно и как видно из рисунка, в 2006г. присутствует значительная диспропорция статей, как активов, так и пассивов. В 2005г. и в 2007г. эта диспропорция менее существенна.
Основным документом, отражающим финансовые результаты предприятия, является отчет о прибылях и убытках. Как признают многие эксперты в области управления финансами на предприятии, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» не позволяет полноценно проанализировать эффективность деятельности предприятия. В целях управленческого учета некоторые предприятия применяют, наряду с формой №2, форму, соответствующую международным стандартам финансовой отчетности.
На рассматриваемом
предприятии рекомендуемая
В соответствии с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 7.
Таблица 7
Показатель |
Абсолютное значение |
Относительное значение, % |
Абсолютное изменение |
Относительное изменение, % |
Темп роста, % | |||||||
2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
2006 |
2007 |
2006 |
2007 |
2006 |
2007 | |
выручка |
1824 |
3691 |
6338 |
100 |
100 |
100 |
1867 |
2647 |
- |
- |
202,4 |
171,7 |
себестоимость |
1355 |
2904 |
4810 |
74,3 |
78,7 |
75,9 |
1549 |
1906 |
4,4 |
-2,8 |
214,3 |
165,6 |
прочие расходы |
2 |
0 |
0 |
0,1 |
0 |
0 |
-2 |
0 |
-0,1 |
0 |
- |
- |
прибыль |
467 |
787 |
1528 |
25,6 |
21,3 |
24,1 |
320 |
741 |
-4,3 |
2,8 |
168,5 |
194,2 |
Информация о работе Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии