Применение МСФО для составления консолидированной финансовой отчетности Группы компаний

      Основные  средства рассматриваются в МСФО (IAS) 16 «Основные средства». Термин «основные средства» относится к долгосрочным активам Компании, которые руководство намерено сохранять на балансе больше года. Сутью этого определения является намерение руководства, а не природа активов. Основные средства отражены по первоначальной стоимости за вычетом накопленного износа и накопленного обесценения. Амортизация рассчитывается линейным методом. Основные средства и соответствующий накопленный износ представлен в таблице 6:

Таблица 6 «Основные средства» (в тыс. долл. США)

      Обесценение основных средств. Тестирование на предмет обесценения. Ухудшение финансовых показателей и снижение капитализации большинства российских компаний, начавшееся в октябре 2008 года, является достаточным поводом для тестирования активов Группы на обесценение. По состоянию на каждую отчетную дату Группа проводит специальный анализ всех своих активов. Цель такого анализа - установить объекты, имеющие признаки  возможного обесценения.

      Подготовка  консолидированной финансовой отчетности предусматривает использование  Группой оценок и допущений, влияющих на суммы, отражаемые в финансовой отчетности. Оценки основаны на информации, имеющейся на дату подготовки консолидированной финансовой отчетности. Фактические результаты могут не совпадать с данными оценочными значениями и допущениями.

      МСФО 36 «Обесценение активов» также применяется к таким активам как основные средства. Согласно учетной политике были проанализированы основные средства на предмет обесценения по состоянию на 31 декабря 2008 года. Обесценение основных средств на 31 декабря 2008 года отсутствует. В данных расчетах использовались прогнозы движения денежных средств на основании утвержденных руководством финансовых бюджетов на девятилетний период, и ожидаемые показатели по пассажиропотоку и грузопотоку за аналогичный период, в соответствии с данными ведущих отраслевых изданий.

      Следующие основные допущения были использованы для определения возмещаемой  величины:

• Прогноз будущих денежных потоков охватывает период времени равный девяти годам для каждой генерирующей единицы. Денежные потоки, генерируемые после девятилетнего прогнозного периода были экстраполированы.
• Прогнозы денежных потоков были подготовлены в реальном выражении.
• Расчет ставки дисконтирования был произведен в реальном выражении на базе средневзвешенной стоимости капитала. Ставка дисконтирования до налогообложения составила 19% и была определена на основе необходимого уровня рентабельности капитала и средней процентной ставки заемного капитала.
• Для применения прогнозов в реальном выражении были использованы текущие цены и тарифы.
• Ставки роста объема пассажиропотока следующие: -20% для 2009 г., 0% для 2010 г., 15% для 2011 – 2012 гг., 10% для 2013 г., 8% для 2014 – 2017 гг., и ставка роста 0% после 2017 г.
• Ставки роста объема грузопотока следующие: -20% для 2009 г., 0% для 2010 г., 3.5% для 2011 – 2015 гг., 6.4% для 2016 – 2017 гг., и ставка роста 0% для последующих прогнозов.
• Операционные расходы были заложены с прогнозом более медленного роста, нежели рост пассажиро - и грузопотоков.

      В результате чистая приведенная стоимость  будущих денежных потоков каждой генерирующей единицей превысила балансовую стоимость генерирующей единицы, и убытков по обесценению признано не было. Указанные выше оценки не чувствительны в значительной мере к каким-либо существенным изменениям составляющих факторов.

      Нематериальные активы – это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. В соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы» нематериальный актив, может быть, идентифицируем, если он: является отделимым от отчитывающейся организации, является результатом договорных или других юридический прав. Некоторые активы, не имеющие физической сущности, могут представлять значительную ценность для компании.

      В случае ТИ. ЭС. ТРАНС САЙБИРИА КО ЛИМИТЕД нематериальные активы представляет в основном гудвилл, возникший при приобретении. Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость нематериальных активов, приобретенных в рамках операций по объединению бизнеса, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения. После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы представлены в таблице 7, которые включают:

Таблица 7 «Нематериальные активы» (в тыс. долл. США)

      Обесценение гудвилла. Тестирование гудвилла на обесценение. Согласно МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и учетной политикой Группы один раз в год на предмет обесценения анализируется гудвилл. Анализ требует определения возмещаемой величины актива или единицы, генерирующей потоки денежных средств, к которой относится данный гудвилл. На 31 декабря 2008 года обесценение гудвилла отсутствует. На 31 декабря 2008 года балансовая стоимость гудвилла составила 1,820 тыс. долл. США.

      Возмещаемая величина каждой единицы, генерирующей денежные потоки, к которой относится  гудвилл, определена посредством дисконтирования будущих потоков денежных средств, которые будут получены в результате продолжающегося использования этих генерирующих единиц. Гудвилл, приобретенный в результате приобретений в рамках сделок по объединению бизнеса, относится к следующим компаниям (генерирующим единицам) представленным в таблице 8:

Таблица 8 «Гудвилл» (в тыс. долл. США)

Гудвилл, возникший при приобретении ЗАО "ТТС" был классифицирован в  активы для продажи.

      Объекты инвестиций, учитываемые  методом долевого участия (ассоциированные предприятия). Ниже в таблице 9 представлена динамика в инвестициях в ассоциированные предприятия:

Таблица 9 «Изменения в инвестициях в ассоциированные предприятия» (в тыс. долл. США)

      На 31 декабря 2008 гола инвестиции в ассоциированные предприятия составили 21,726 тыс. долл. США и включают в себя гудвилл в размере 1,187 тыс. долл. США, полученный в результате приобретения ОАО "Авиапредприятие "Алтай" в 2006 году, и накопленный убыток от обесценения, относящийся к той же ассоциированной компании в размере 704 тыс. долл. США.

      Обесценение инвестиций в ассоциированные компании. Тестирование на предмет обесценения. Группа обладает инвестициями в несколько компаний, включая необращающиеся на активном рынке ценные бумаги. Компания проанализировала балансовую стоимость инвестиций в ассоциированные компании для выявления признаков их возможного обесценения на 31 декабря 2008 года. Возмещаемая величина каждой ГЕ была определена исходя из расчетов стоимости в использовании, используя те же источники и прогнозы, которые были использованы для тестирования обесценения основных средств, описанные выше. По результатам проведенных расчетов пришли к выводу об отсутствии необходимости начисления убытка от обесценения по всем ГЕ, за исключением ОАО «Авиапредприятие «Алтай». В таблице 10 обобщенно представлена финансовая информация об ассоциированных предприятиях, включая гудвилл, на 31 декабря 2008 и 2007 гг.

Таблица 10 «Обесценение инвестиций в ассоциированные компании» (в тыс. долл. США)