Ответы к экзаменам по финансам и кредиту

       Законодательство  о налогах и  сборах

     Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, налоговому контролю и привлечению к ответственности  за совершение налогового правонарушения. Налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Общая часть НК включает 7 разделов, 20 глав и 135 статей.

     Следует помнить, что органы исполнительной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления могут самостоятельно издавать на-логовые нормативно-правовые акты, но данные документы не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. 

       Основные принципы  налогообложения

     Налоговая система – это совокупность существующих элементов налогообложения юридических и физических лиц. Элементы налоговой системы Российской Федерации основываются  на общих принципах налогообложения и сборов, регламентированных в ст.1 НК. Рассмотрите каждый принцип отдельно и обратите внимание на то, что структура НК (разделы, главы) составлена в полном соответствии с   обозначенными принципами.

       Формирование доходов  бюджетов различных  уровней

     Формирование  налоговых доходов государства  имеет многоуровневый характер. В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, субъектов Российской Федерации (региональные) и местные.  

     29.Субъекты  налоговых отношений.Элементы  налогов

     Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, МНС России и его подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, органы государственных внебюджетных фондов, Федеральная служба налоговой полиции и ее подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, Министерство финансов РФ, финансовые органы уровня субъектов РФ и местных муниципальных образований.

     Организации и физические лица в соответствии с Налоговым кодексом РФ могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами.

     В российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе резидентства. Резидентами РФ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

     Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в разд.II части первой Налогового кодекса РФ (гл.3).

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков.

     Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации и физические лица - предприниматели в отношении:

     - налога на доходы физических лиц;

     - налогообложения дивидендов и доходов от долевого участия;

     - налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете, и услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

     Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:

     - получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

     - получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

     - использовать налоговые льготы;

     - получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

     - на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов;

     - представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

     - представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

     - получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

     - требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

     - не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

     - обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

     - требовать соблюдения налоговой тайны;

     - требовать возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

     Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в отношении актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ). При этом налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

     К основным обязанностям налогоплательщиков относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и представлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, встать на учет в налоговом органе.

     Каждому налогоплательщику присваивается по всем видам налогов и сборов индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Этот номер указывается налогоплательщиком во всех документах (декларации, отчетах, заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган. В индивидуальном идентификационном номере восемь цифр. Первые две цифры идентичны номеру региона местонахождения налогоплательщика, вторые две цифры соответствуют номеру налоговой инспекции, где он поставлен на налоговый учет, остальные цифры соответствуют его регистрационному номеру. Поэтому по ИНН можно установить (идентифицировать) любого налогоплательщика.