Организация финансовой работы на предприятии

     Как видно из графика (рис. 2.9.) прибыль  ЗАО «ВАЗинтерСервис» постепенно увеличивается, за 2004 - 2006 гг. ее значение возросло на 45%.

Рис. 2.9. Динамика прибыли ЗАО «ВАЗинтерСервис»

за 2004-2006гг.

     Прибыль от реализации товарной продукции в  общем виде находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье и материалы, топливо; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

     Расчет  общего изменения прибыли (ΔР) 2002г. по отношению к 2001г.:

     ΔР = 1256178 руб.

     Расчет  влияния на прибыль изменений  отпускных цен на реализованную  продукцию (ΔР₁): разница между реализацией продукции в ценах отчетного года и реализацией в ценах базисного года.

     ΔР₁ = 75689231-75564599 = 124632 руб.

     Отпускные цены 2003г. по сравнению с 2001 годом увеличились примерно на 20%.

     Расчет  влияния на прибыль изменений  в объеме продукции, обусловленных  изменениями в структуре продукции (ΔР₂):

     ΔР₂=578945(К2-К1), где

     К2, К1 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

     ΔР₂= 578945_*(1,138 - 1,078) = 34736,7 руб.

     Расчет  влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ΔР₃):

     ΔР₃ = 73865889 - 73815916= 49973 руб.

     Таким образом, сумма факторных отклонений составляет

     ΔР = 124632 + 34736,7 + 49973 = 209341,7руб.

     Остальные 46836,3 руб. получаются в результате влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, в данном случае нет возможности точно рассчитать этот фактор. Однако именно он, а также изменение цен на материалы (приблизительно на 5%), тарифов на услуги (примерно на 15%) и дают такую разницу, в результате чего прибыль в абсолютном значении повысилась на 1256178 руб. Нарушений хозяйственной дисциплины: брак, невыполнение условий по охране труда, технике безопасности, которые могли бы повлечь за собой дополнительных убытков, не выявлено.

     ЗАО «ВАЗинтерСервис» в деятельности других предприятий не участвует и соответственно не получает в результате этого прибыль. Остающаяся в распоряжении собственная прибыль направляется на выплату дивидендов, стимулирование работающих, улучшение материально-технической базы и развития производства. Так, например, в 2002 году за счет имеющейся прибыли были приобретены фрезерные станки, которые позволили значительно ускорить процесс обработки, а также транспортные средства.

       2.2. Порядок разработки финансовых планов в ЗАО «ВАЗинтерСервис», содержание и значение 

      Финансовое  планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения  развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

      Исходя  из этого финансовые планы можно  разделить на перспективные, текущие и оперативные.

      Руководство ЗАО «ВАЗинтерСервис» все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и многое другое. Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

      Как правило, различают краткосрочное  и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений  распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решения определяют деятельность предприятия на много лет вперед и отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности довольно невысока. Долгосрочные планы представляют собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

      В ЗАО «ВАЗинтерСервис» в основном используется краткосрочное планирование с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) разделяется на месячный.

      Функциям  планирования в ЗАО «ВАЗинтерСервис» придается разное значение в зависимости от сферы деятельности предприятия.

      Бюджет  как экономический прогноз. Руководству  ЗАО                             «ВАЗинтерСервис» необходимо знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. При планировании оптовых закупок и производства штамповой оснастки необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится и к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.

      Бюджет  как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов регистрируются фактические результаты деятельности ЗАО «ВАЗинтерСервис». Сравнивая фактические показатели с запланированными, осуществляется так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить в каких управлениях ЗАО «ВАЗинтерСервис»  намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Часто наблюдается такая ситуация, когда сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В любом случае руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

      Бюджет  как основа для постановки задачи. Разработка бюджета на следующий  период производится заблаговременно, до начала деятельности в этот период для того, что разработчикам плана  хватило времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

      В ЗАО «ВАЗинтерСервис» работа по составлению бюджетов (планов) производится децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

      Бюджеты подразделений разрабатываются  не изолированно друг от друга. При  расчете, например, плановых показателей  реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия  производства и запланированные  отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации на предприятии разработана инструкция по порядку подписания договора (см. Приложение 14), в которой содержится вся информация по распределению обязанностей и ответственности при расчете реализации договоров.

      Инженера соответствующих подразделений подают в финансовый отдел предприятия данные по договорам на предстоящий период (например, месяц) в установленной форме (см. Приложение 10). Полученные данные разносятся в сводные таблицы (см. Приложение 15). В процессе реализации договоров отслеживаются финансовые потоки, данные по которым разносятся в балансовую ведомость, представленную в Приложении 16.

      Таким образом, в ЗАО «ВАЗинтерСервис» организация работ по составлению бюджетов (планов) производится по методу build-up (снизу-вверх). Расчет показателей реализации начинают инженера отдельных подразделений, затем уже руководитель соответствующего отдела управления предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии входит составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

      Процесс планирования на предприятии осуществляется в следующих сферах.

      Планирование  потребности в оборотном капитале. Важным фактором планирования использования  оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства или закупок до оплаты продукции потребителем.

      Планирование  потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры и транспортные средства. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам. К сожалению, этого на данном предприятии не происходит.

      Планирование  источников дохода. Известно много  источников фондов предприятия, включая  доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

      Качественное  планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды  не только вовремя, но и по самой  низкой цене. Для этого нужно найти  банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д. Этим и должны заниматься аналитики финансового отдела. Но в ЗАО                        «ВАЗинтерСервис» этого не происходит.

Приложение 6.

Анализ  статей актива баланса ЗАО «ВАЗинтерСервис» за 2004-2005гг.