Оценка ликвидности баланса и платежеспособности коммерческого банка

    Состояние ликвидности баланса коммерческого банка также зависит от ряда внешних факторов, лежащих вне его деятельности: общей политической и экономической обстановки в стране, развития рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, организации системы рефинансирования, эффективности надзорных функций ЦБ РФ.

      Имидж банка также влияет на необходимую ликвидность баланса.  «Банку с хорошей репутацией легче обеспечивать стабильность всей депозитной базы. Он имеет больше возможностей устанавливать контакт с платежеспособными клиентами, то есть обладает более высоким качествами пассивов» [8, c. 98]. Положительный имидж банка позволяет ему иметь преимущества перед другими банками в привлечении ресурсов и быстрее устранить недостаток в ликвидных средствах.

    «Ликвидность  баланса – наличие у организации оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами» [13, c. 428]. Основным признаком ликвидности баланса организации является формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами.

    В отличие от ликвидности  коммерческого  банка, платежеспособность представляется на конкретную дату всех обязательств, в том числе финансовых, например, перед бюджетом по налогам, перед работниками по заработной плате. Главным условием ликвидности баланса коммерческого банка  является сопряженность всех его активов и пассивов по срокам и суммам, в случае возникновения несоответствия – способность обеспечить себя ликвидными активами. А главным условием платежеспособности является достаточность на определенную дату средств на корреспондентском счете для выполнения платежей, в том числе из прибыли коммерческого банка. Под платежеспособностью организации понимают наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения». То есть основным признаком платежеспособности организации являются, во-первых, наличие в достаточном объеме денежных средств, а во-вторых, отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Нужно заметить, что организация может быть одновременно ликвидной, но неплатежеспособной. Это возможно в том случае, когда у организации величина оборотных активов превышает краткосрочные обязательства, но в составе оборотных активов преобладают труднореализуемые активы и неликвиды, а в составе краткосрочных обязательств имеется просроченная кредиторская задолженность и обязательства с коротким сроком погашения. Для оценки ликвидности используются как абсолютные, так и относительные показатели. Важнейшим абсолютным показателем ликвидности является величина собственного оборотного капитала.

    Соотношение между ликвидностью и платежеспособностью  на практике приводит к тому, что  банк может не выполнить в отдельные периоды свои платежные обязательства, но в то же время оставаться ликвидным; утрата же ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.  В свою очередь, из утраты ликвидности коммерческого банка вытекает следующие значения неплатежеспособности. Неплатежеспособность – неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения обязательств, взятых на себя, а также неплатежеспособность – невозможность привлечения для этой цели внешние источники.  

      Таким образом, можно сделать вывод, что ликвидность баланса коммерческого банка – качественная характеристика его деятельности, обусловленная множеством различных факторов, находящихся в постоянном изменении и взаимосвязи. Именно поэтому ликвидность коммерческого банка представляет собой динамического состояние, постепенно складывающееся и характеризующееся не только разнообразных факторов, но и тенденций. В экономической литературе России платежеспособность рассматривается как более узкая категория по отношению к ликвидности коммерческого банка, то есть она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность – в пределах только внутренних факторов.

2. Информационное обеспечение оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

    Любая организация, в том числе и  коммерческий банк, составляет различные  бухгалтерские балансы. Вообще, в  бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений. Во-первых, «баланс» – это равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; во-вторых, «баланс» – это итог основной отчетной формы; в-третьих, наименование основной отчетной формы. Основные виды бухгалтерских балансов представлены в следующей таблице [7, c. 176-177].

    Таблица 1

    Виды  бухгалтерских балансов 

    Продолжение. Таблица 1

    Такое краткое перечисление видов баланса показывает, что насколько разнообразным может быть «форматирование данных об имущественном и финансовом положении организации» [13, c. 209].

    Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью  предприятий, учреждений, организаций  и их объединений. В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключений хозяйственных операций по движению имущества.

    «Статьи актива баланса расположены по принципу возрастания ликвидности, а статьи пассива – по принципу возрастания срочности платежей» [12, с. 11]. Таким образом, под ликвидностью активов понимается способность активов превращаться в денежную форму. 

    Пассив  баланса разбит на разделы по признаку принадлежности источников финансирования: собственные и заемные средства. Заемные средства подразделяются на краткосрочные (до года) и долгосрочные (более года). Основное назначение собственного капитала организации – это финансирование внеоборотных активов. Такое же назначение имеют долгосрочные источники финансирования, в связи с чем, их иногда называют средствами, приравненными к собственным. Сумма собственных и приравненных к ним средств представляет собой основой источник финансирования внеоборотных активов и называется перманентный капитал. «Разность между перманентным капиталом и внеоборотными активами представляет собой величину собственного оборотного капитала, или собственных оборотных средств. Величина этого показателя отражает ту часть собственного капитала и приравненных к нему средств, которая финансирует оборотные активы, то есть находится в обороте» [5, c. 344]. Функциональное назначение краткосрочных обязательств (или переменного капитала) – это финансирование оборотных активов. Сопоставление соответствующих статей актива и пассива дает возможность оценить ликвидность баланса и платежеспособности организации. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия.

    Таким образом, можно сделать вывод, что  Бухгалтерский баланс – является основной формой отчетности, обязательно  присутствующими в периодической  отчетности, поскольку именно они отражают имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты. В свою очередь, сопоставление основных статей актива и пассива Бухгалтерского отчета дает четкую оценку ликвидности баланса и платежеспособности организации. 

    1.3 Методы финансовой оценки, характеризующие  ликвидность баланса и платежеспособность  коммерческого банка 

    Существует  огромное количество методов анализа  и оценки финансово-хозяйственной  деятельности организации и ее финансового состояния. Но чаще всего в анализе и оценке финансового состояния организации применяют такие группы методов как неформализованные, элементарные, традиционные, математико-статистические, которые в свою очередь, подразделяются.

    Самым полным и достоверным методом выявления, оценки и прогнозирования финансового состояния организации является факторный анализ, который определяет влияние факторов на изменение состояния и поведения некоторого объекта или явления.

    Неформализованная группа методов достаточно условна. Смысл заключается в том, что «относимые сюда методы и приемы анализа в принципе импровизационны» [15, c. 127]. Тем не менее, некоторые из них, например, методы экспертных оценок, достаточно хорошо проработаны и систематизированы в научной литературе. Неформализованная группа методов анализа подразделяется на несколько подгрупп, некоторая из них - метод разработки системы показателей. Данный метод более или менее объективное суждение об организации можно составить на основе некоторых индикаторов. Ведь не случайно годовой отчет любой крупной организации начинается с такого раздела как «Основные индикаторы», в котором приводятся ключевые финансовые показатели, комплексно характеризующие финансовое вложение и результаты деятельности организации.

    Относительные методы были обособлены в относительно самостоятельную группу в ходе становления  такого направления как «Анализ  хозяйственной деятельности». Многие аналитические приемы из этой группы не отличаются оригинальностью и  в основном представляют собой модификации некоторых методов, заимствованных из статистики. «Целевой установкой анализа хозяйственной деятельности был анализ эффективности работы организации и поиск резервов ее повышения» [16, c. 290]. Именно эти объясняется то обстоятельство, что особое место в этой группе занимают так называемые методы (приемы) факторного анализа: методы цепных подстановок, арифметических разниц, выделения изолированного влияния факторов, дифференциальный, логарифмический, интегральный. Факторы, в той или иной степени определяющие развитие любой социально-экономической системы, отличаются но только многообразием, но и взаимосвязанностью и взаимообусловленностью. Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляются с помощью признаков (показателей). Признаки, характеризующие причины, называются факторными (то есть независимыми). Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

    Что же касается традиционной группы методов оценки, то она составляется из методов, разработанных в рамках экономической статистики или заимствованные ею из других разделов науки, посвященных количественной оценке явлений и процессов, и адаптированные ею к особенностям исследования социально-экономических систем, широко применяются во всех разделах микроэкономического анализа. Именно их широкая распространенность, простота и историчность в плане разработки дают основание условно называть их традиционными.