Лекции по "Финансовому праву"

     Исполнение  бюджетов осуществляется подоходной и  расходной частям бюджетов. Контроль за исполнением бюджета и расходованием средств внебюджетных фондов, а также средств валютного фонда осуществляет конкретный представительный орган власти, который самостоятельно определяет организационные формы осуществления такого контроля в соответствующем Положении о бюджетном процессе на территории данного национально-государственного или административно-территориального образования.

     Рассмотрение  и утверждение  отчета об исполнении бюджета осуществляется представительным органом власти. В соответствии с Законом РСФСР от 10 октября 1991 года отчетный доклад об исполнении федерального бюджета за прошедший финансовый год представляется Правительством РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года. 

 

 

Тема 7 «Налоговое право и Налоговые правоотношения.». 

1. Понятие налогов и сборов.
2. Объект налогообложения: понятие, содержание.
3. Структура (элементы) закона о налоге.
4. Установление, введение и отмена налогов
5. Понятие и содержание налоговых правоотношений.
6. Налогоплательщики: основы правового статуса
7. Индивидуальные предприниматели-налогоплательщики и их правовое положение.
8. Основания деления юридических лиц  в целях налогообложения.
9. Правовой статус органов налогового контроля.
10. Понятие и признаки налоговой ответственности
11. Виды налоговых правонарушений
12. Судебная защита прав налогоплательщиков

 

       1. Понятие налогов  и сборов. 

       В ст. 8 НК РФ содержится определение налога:

       1. под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

       2. под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого считается одним из условий совершения в интересах налогоплательщиков государственными органами , органами местного самоуправления, должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу определённых разрешений (лицензий).

       Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от сборов, которые взимаются на определенные цели или представляют собой плату за оказание плательщику каких-либо юридически значимых действий. Понятия «государственная пошлина» в НК РФ не имеется.

       Важнейший признак налога и сбора - их обязательный (принудительный) характер. Налог устанавливается  государством в одностороннем порядке  и в случае его неуплаты взыскивается в принудительном порядке. Установление налогов и сборов относится к компетенции представительных органов государства или местного самоуправления. 

       

2. Объект  налогообложения  понятие, содержание. Характеристика фактов по обязанности уплаты налога.

 

       Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения. Объект налогообложения - предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину налога. Объектами налогообложения для юридических лиц могут быть; прибыль, доход, стоимость определенных товаров и другие денежные суммы, а также имущество. Объектами налогообложения на добавленную стоимость являются обороты, /т.е. выручка/ по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг. К объектам налогообложения также отнесены ввозимые на территорию РФ товары в соответствии с таможенным законодательством РФ.

       Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько  групп оборотов, а именно:

       1.   обороты   по   реализации   всех   товаров   как   собственного   производства,   так   и приобретенных на стороне,

       2.   обороты   по   реализации  товаров  (работ,   услуг)   внутри   предприятия для   нужд собственного   потребления,   затраты    по   которым   не   относятся    на   издержки производства и обращения, а также своим работникам;

       3.  обороты по реализации товаров (работ услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

       4.   обороты   по   передаче   безвозмездно   или   с   частичной   оплатой   товаров  (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;

       5.    обороты по реализации предметов залога.

       Объектом  налогообложения  по акцизам является оборот по реализации некоторых товаров собственного производства /вино водочные изделия, пиво, табачные изделия и др./, включая их реализацию государствам СНГ, по товарам ввозимым на территорию РФ,- таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

       Объект  налогообложения на прибыль - валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции /работ, услуг/, имущества предприятия, в т.ч. основных фондов и доходов от вне реализационных операций, и т.д. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.

       Объектом  налогообложения  по подоходному налогу с предприятия установлен валовый доход с предприятия с вычетом затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), также сумм НДС и акцизов. В объект налогообложения входят и затраты на оплату труда.

       Объект  налогообложения  на имущество предприятия - имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящегося на балансе предприятия.

       Особо определяется объект налогообложения в отношении банков и кредитных учреждений. У них подлежат обложению налогам только собственные основные и оборотные средства, а также принадлежащие им финансовые активы. Не являются объектом налогообложения для предприятий и организаций средства, предназначенные на выплату пенсий и пособий, а для внебюджетных фондов, созданных по решению органов гос. власти и управления, - средства на их счетах, полученные в виде обязательных платежей и используемые по целевому назначению.

       Объектами налогообложения  для физических лиц  могут быть доход, имущество, имущество переходящее в порядке наследования и дарения. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный физическим лицом в календарном году (т.е. с 01.01 по31.12), как в денежной, так и в натуральной форме.

       Объекты налогообложения  на имущество физических лиц - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные- лодки вертолеты самолеты и др. транспортные средства. Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.

       К объектам налогообложения на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, отнесены жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакоплений в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы находящиеся на вкладах в банках и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стой мостъ имущественных и земельных долей.  Общими для физических и юридических лиц объектами налогообложения являются:  земля. фонд оплаты труда,. продажная цена автотранспортного средства и др. 

       3. Структура (элементы) закона о налоге. 

       Налог как комплексное  экономико-правовое явление - это совокупность определенных взаимодействующих составляющих (элементов), каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Выделение самостоятельных элементов обусловлено особой важностью отношений, затрагивающих материальные интересы налогоплательщиков.

       Если  налоговый  закон  не устанавливает  всех элементов закона,  налог не должен считаться установленным.

       Элементы  закона о налоге можно подразделить на:

1. Существенными элементами считаются такие, без полного установления и определения которых налог не может считаться установленным.
2. К факультативным относятся такие, которые, хотя и не влияют на наличие обязанности выплачивать налог, однако повышают гарантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков.

       Элементы  налога:

       1) налогово-правовая норма   - т.е. общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом. Именно налоговая норма регулирует возникновение и реализацию налоговых обязательств. Без налоговой нормы обязанность уплачивать налог не может считаться «законно установленной» и не влечет для участников налоговой сферы никаких последствий;

       2) налогоплательщик   - (ст. 19-25) участник налоговых правоотношений - юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги;

       3) предмет налогообложения представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обусловливают и предопределяют объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект, т.е. выгода, товар, деньги).

       4)  объект налогообложения - это юридический факт или совокупность фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог; обязанность уплачивать налог возникает у лица при наличии у него объекта налогообложения (ст. 38-43);

       5)  налогооблагаемая  база (ст. 53)  - количественное выражение объекта налогообложения. Иными словами, это та стоимостная база, к которой и применяется ставка налога. Налогооблагаемая база может как совпадать, так и не совпадать с объектом налогообложения;

       6)  масштаб налога - определенная законом физическая характеристика или параметр измерения объекта налогообложения;

       7)  единица налога - условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы.

       8)  налоговый период (ст. 55) - срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства;

       9)  ставка налога - размер налога, приходящегося на единицу налогообложения. Ставки различают:

       a.   количественные;

       b.   процентные:

       10) налоговый расчет - специальный налогово-отчетный документ, в котором фиксируется размер налогового обязательства (декларация);

       11) срок подачи налогового расчета - установленный срок, в течение которого должен быть представлен налоговый расчет;

       12) методика (формула) расчета суммы налога - устанавливается законодательством и находит свое отражение в заполнении соответствующих строк и граф налогового расчета;

       13)  получатель налога - бюджет или внебюджетный фонд.

       14)   налоговый оклад- сумма налога, причитающаяся взносу и бюджет;

       15)  срок уплаты налога (ст. 56) - срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет;