Лекции по "Финансовому праву"

   1. центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления (Государственная налоговая служба РФ)

   2. государственных налоговых инспекций  по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам (за исключением городов районного подчинения)и районам в городах.

   Государственная налоговая служба РФ, входящая в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиняется Президенту и  Правительству РФ.

   Главными  задачами Государственной налоговой службы РФ является осуществление контроля за:

   - соблюдением законодательства о  налогах, 

   - правильностью их исчисления,

   - полнотой и своевременностью  внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других  платежей,

   - установленных законодательством  РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

   Государственная налоговая служба России выполняет следующие функции:

• проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
• производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
• организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
• осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;
• анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

   Государственные налоговые инспекции на территориях субъектов Российской Федерации и городов с районным делением осуществляют функции, предусмотренные законодательством для Государственной налоговой службы РФ и государственной налоговой инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах:

• осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;
• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильности начисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступления этих платежей в соответствующий бюджет;
• контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объекте исчисления налога и других платежей в бюджет;
• передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;
• предъявление в суд и в арбитражный суд исков; и т.д.

4.  Финансовые и казначейские  органы 

     Указом  Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О федеральном казначействе» в  Российской Федерации образована единая централизованная система органов федерального казначейства (казначейство).

     Как самостоятельная государственная  служба казначейство в России возникло в конце XVIH века. До 1863 года каждое министерство имело свое казначейство, которое ведало сбором доходов и расходованием средств по своему ведомству. Отношения казначейств строились по нетто-принципу, т. е. ведомственное казначейство передавало Министерству финансов только свободные остатки наличных средств. В ходе финансовой реформы 1863 года в основу кассового устройства России был положен принцип единства кассы и ведомственные казначейства были ликвидированы. В Министерстве финансов был создан департамент государственного казначейства, а на местах — казенные палаты с губернскими и уездными казначействами³. В СССР казначейства не существовало, а кассовое исполнение бюджета осуществлял Госбанк СССР.

     В систему органов  федерального казначейства входят:

1)  Главное  управление федерального казначейства  Минфина РФ;

2) территориальные  органы по субъектам Российской Федерации (управления);

3) территориальные  органы по городам (за исключением  городов районного подчинения), районам  и районам в городах (отделения).

     Органы  казначейства подчиняются руководителю федерального казначейства — начальнику Главного управления федерального казначейства Минфина РФ в ранге заместителя Министра. Главное управление федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Минфина РФ и подчиняется Министру финансов РФ.

     Органы  казначейства являются юридическими лицами и несут установленную законодательством ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных задач.

     В процессе формирования казначейских органов  к ним перешла часть функций  Центрального банка РФ, налоговых инспекций, финансовых органов.

     Главной задачей казначейства является бюджетное и финансовое исполнение республиканского бюджета Российской Федерации и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов. Через казначейство происходит перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» — в республиканский, областной, городской (районный) бюджеты. Казначейские органы участвуют в сборе налогов, а также осуществляют по представлению государственных налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета Российской Федерации излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей.

Значительное  внимание при взаимодействии казначейства с другими органами уделяется исключению дублирования и параллелизма в их работе. Особое внимание уделено созданию 
 

Тема 6 «Бюджетное право и бюджетные правоотношения». 

1. Понятие и роль бюджета.
2. Виды бюджетов.
3. Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права.
4. Субъекты бюджетного права.
5. Бюджетные правоотношения.
6. Бюджетное устройство РФ.
7. Понятие бюджетного процесса.
8. Стадии бюджетного процесса.
9. Стадия составление проекта бюджета.
10. Рассмотрение проекта бюджета.
11. Утверждение проекта бюджета.
12. Исполнение проекта бюджета.

1. Понятие и роль бюджета.

    Бюджет – раскладка, роспись, распределение денежных доходов и расходов государства на определенный период времени, это ежегодно разрабатываемый и утверждаемый законом основной финансовый план формирования и расходования денежных средств государства. При этом этот план носит комплексный характер, поскольку включает в себя практически все виды доходов и расходов государства, за исключением денежных средств, входящие во внебюджетные фонды.

    Бюджет – это основанной финансовый план формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда гос. или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным государственным органом власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязательных участников бюджетных отношений.

     Как экономическая категория  бюджет представляет собой с экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованных денежных средств.

      Понятие бюджета имеет и юридический  аспект. Как правовой акт бюджет - это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом гос. власти. Такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

     Важная  роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и органов местного самоуправления. Государственный аппарат и органы местного самоуправления, административно-территориальных единиц содержатся за с соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.

     Сконцентрированные  в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики обеспечения обороны и безопасности страны. С помощью бюджета осуществляются государственные и местные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей народного хозяйства, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по борьбе с преступностью и т. д.

     Значение  государственного бюджета обусловлено  не только величиной концентрируемых в нем средств. В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы. Он является проводником финансовой политики государства. 

2. Виды  бюджетов.

• Сбалансированный  бюджет -  Д = Р
• Дефицитный бюджет -  Д < Р; Меры снижения дефицита бюджета:
• снижение (секвестирование) расходов;
• увеличение доходов, в том числе налогов;
• увеличение собираемости налогов;
• эмиссия денег;
• гос. кредиты (внешние и внутренние);
• увеличение доходов от использования гос. имущества, от проведения приватизации
• Профицитный бюджет - Д>Р; положительные стороны: дополнительно полученные средства можно направить дополнительно на финансирование социально-экономических расходов государства, на погашение гос. кредитов. Отрицательные стороны: так как бюджет является механизмом управления, поэтому при распределении дополнительно полученных средств гос. чиновник может проявить лоббизм, завышены доходы, в том числе налоги, занижены расходы, то есть не предусмотрены объекты и программы, которые можно проспонсировать из бюджета.
• Минимальный бюджет – это расчетный объем доходов консолидированного бюджета нижестоящего территориального уровня, покрывающих минимально необходимые расходы, гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти. Бюджетное законодательство вводит понятие минимальный бюджет для расчета объема доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего уровня (сельского, поселков, города), покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы. При этом часть расходов в случае недостаточности материального o6ъёма закрепленных доходов покрывается отчислениями от регулирующих доходов, дотациями и субвенциями.
• Консолидированный бюджет – это свод бюджетов РФ, ее субъектов и муниципальных образований, используемый для расчетов и анализа. В законодательстве определяется и состав консолидированных бюджетов разных уровней. Например, консолидированный бюджет области составляют бюджеты районов, областных городов и областной бюджет. Составляется и консолидированный бюджет РФ, в который входит федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Составление консолидированных бюджетов возложено на соответствующие и исполнительные органы власти. В отличии от самостоятельных бюджетов утверждению не подлежат и правовыми актами не являются.
• Чрезвычайный бюджет – это бюджет с особым, более жестким правовым режимом использования средств, основанием для установления которого является введение чрезвычайного положения. Бюджетное законодательство предусматривает возможность при введении чрезвычайного положения в стране устанавливать бюджет с особым правовым режимом.. Введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств регламентируется специальным законом. В рамках чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств финансирование производится в режиме секвестра.