Лекции по "Финансовому праву"

       -  является последствием виновного  деяния; и т.д.

       Налоговая ответственность — это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.

       Как и любая другая юридическая ответственность, налоговая базируется на принципах законности, справедливости, неотвратимости и т. д.

       Основаниями применения налоговой ответственности являются:

       1)  нормы, т. е. система нормативных  актов, ее регулирующих;

       2) факты, т. е. деяния конкретного  субъекта, нарушающие правовые предписания,  охраняемые мерами ответственности;

       3)  процессуальные действия, т. е.  акт компетентного органа о наложении конкретного взыскания за конкретное налоговое правонарушение.

       Содержание налоговой ответственности состоит в правах, обязанностях, а также в реальных действиях по их использованию и осуществлению.

       налогоплательщик  освобождается от ответственности в виде применения финансовых санкций, когда он:

       а)  допустил ошибки, в результате которых  в бюджет не были уплачены или неполностью  уплачены суммы налогов и других обязательных платежей;

       б)  самостоятельно, до проверки налоговым  органом выявил данные ошибки;

       в)  в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам и платежам.

       Однако, поскольку имеет место просрочка  в уплате налогов в бюджет, с налогоплательщика взыскиваются пени за несвоевременную уплату налогов 
 
 

       11. Виды налоговых правонарушений 

       Основной  вид нарушения налогового законодательства составляют нарушения по незаконному  уклонению от уплаты налогов.

       В зависимости от направленности противоправных действий принято выделять следующие их виды:

1. нарушения в системе налогов;
2. нарушения исполнения доходной части бюджетов;
3. нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
4. нарушения контрольных функций налоговых органов;
5. нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности;
6. нарушения обязанностей по уплате налогов;
7. нарушения прав и свобод налогоплательщиков.

       Не  все из названных нарушений являются налоговыми. Часть из них — административные проступки, гражданско-правовые деликты, уголовные преступления.

       В зависимости от субъекта ответственности действующее законодательство устанавливает три самостоятельных вида налоговой ответственности:

       1) ответственность налогоплательщиков  за нарушения порядка исчисления и уплаты налогов;

       2)  ответственность сборщиков налогов  за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц;

       3) ответственность банков и иных  кредитных организаций за неисполнение (несвоевременное исполнение) платежных  поручений налогоплательщиков.

       Налоговая ответственность налогоплательщиков и лиц, содействующих уплате налога, наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений:

       А) сокрытие (занижение) объектов налогообложения  (ст. 120 НК РФ):

• сокрытие дохода (прибыли);
• занижение дохода (прибыли);
• сокрытие иного объекта налогообложения;

       Б) нарушение установленного порядка учета  объектов налогообложения (ст. 116, 117 НК РФ):

• неучет объекта налогообложения;
• отсутствие учета объектов налогообложения повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;
• ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

       В) нарушение порядка  предоставления документов в налоговый орган (ст. 118, 119, 126, 129.1, НК РФ):

• непредоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;
• нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;
• несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;

       Г) нарушение порядка  уплаты налога (ст. 122, 123 НК Рф):

• Задержка уплаты налога;
• Несвоевременное удержание, удержание неполностью или неперечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

 

       12.  Судебная защита прав налогоплательщиков. 

       В соответствии со ст. 22 Арбитражного процессуального  кодекса РФ споры юридических лиц и граждан-предпринимателей с налоговыми органами подведомственны арбитражным судам. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов должны рассматриваться в судах общей юрисдикции. Ответчиком по такому делу должно выступать должностное лицо, а не налоговый орган.

       Налогоплательщик  вправе обратиться за судебной защитой  не прибегая к административному  обжалованию решений налоговой инспекции (ст. 22 НК РФ). Исключением является установленный Таможенным кодексом РФ порядок обжалования юридическими лицами и гражданами-предпринимателями решений, действий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц.

       Подсудность определяет разграничение компетенции по рассмотрению споров судов общей юрисдикции и арбитражных судов.

       Исковые требования, с которыми налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный  суд:

       1) о признании недействительным (полностью  или частично) ненормативного акта налоговой инспекции, не соответствующего закону или иным нормативным правовым актам и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика;

       2)  о возврате из бюджета денежных  средств, списанных налоговым  органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта;

       3)  о признании не подлежащего  исполнению инкассового поручения  налогового органа, по которому  взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

       4)  о возмещении причиненных убытков путем предъявления иска о возмещении убытков.

       Спор  о признании недействительным решения налоговой  инспекции является наиболее простым, быстрым и экономически выгодным для налогоплательщика, вступившего в спор с налоговыми органами.

       Во-первых, исковые требования такого рода могут быть направлены в суд еще до предъявления в банк соответствующего документа на бесспорное списание начисленных штрафов и недоимок.

       Во-вторых, госпошлина по такому иску для организаций установлена в сумме десятикратного минимального размера оплаты труда, а не в процентном отношении от обжалуемой суммы.

       Акт налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком предъявляются исковые требования о признании его недействительным, должен отвечать условиям:

1. Акт должен носить ненормативный характер.
2. Акт должен нарушать или затрагивать субъективные права юридического лица или гражданина-предпринимателя, обращающихся с заявлением в арбитражный суд.
3. Акт должен быть подписан руководителем соответствующей налоговой инспекции либо его заместителем.
4. Акт должен быть изложен в письменной форме.

 
 
 

 

Тема 8 «правовые основы денежного обращения» 

1. Понятие и структура денежной системы.
2. Элементы денежной системы.
3. Характеристика современного типа денежной системы.
4. Денежная система Российской Федерации.

 

1. Понятие и структура денежной системы.

 

     Организуемое  и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. Денежные системы прошли длительный путь развития, видоизменялись вместе с эволюционными процессамн, происходившими в экономике стран и регионов.

     В зависимости от вида денег различают  денежные системы 2-х типов:

   1. системы металлического  обращения - базируются на металлических деньгах (золотых, серебряных), которые выполняют все функции, присущие деньгам как всеобщему эквиваленту (меры стоимости, средства обращения и платежа, средства накопления), а обращающиеся одновременно с металлическими деньгами банкноты могут быть в любой момент времени обменены на металлические деньги. Биметаллизм - денежная система, при которой государство законодательно закрепляет роль всеобщего эквивалента за двумя металлами, обычно золотом и серебром. Монеты из золота и серебра функционируют на равных основаниях, предусматривается их свободная чеканка. Существовали три разновидности биметаллизма:

1. система параллельной валюты, когда соотношение между золотыми и    серебряными монетами устанавливалось стихийно на рынке; 
2. система двойной валюты, когда это соотношение устанавливалось государством;
3. система «хромающей валюты», при которой золотые и серебряные монеты служат законными платежными средствами, но не на равных основаниях, т.к. чеканка серебряных монет производилась в закрытом порядке в отличие от свободной чеканки золотых монет. В этом случае серебряные монеты становятся знаком золота. На рынке устанавливались две цены (в золоте и в серебре) на один и тот же товар.

Монометаллизм - денежная система, при которой один денежный металл является всеобщим эквивалентом и основой денежного обращения. Истории известны серебряный и золотой монометаллизм. Золотой монометаллизм, или золотой стандарт, существовал в виде золотомонетного, золотослиткового и золотодевизного стандартов.

   2. системы бумажно-кредитного  обращения базируются на господстве бумажных или кредитных денег. В результате мирового экономического кризиса 1929-1933 гг. денежные системы, базирующиеся на золотом монометаллизме, уступили место системам бумажных и кредитных денег, не разменных на золото.

   Все бумажно-кредитные системы объединяются следующими общими свойствами:

1. происходит вытеснение золота  из внутренних и внешних денежных  оборотов.

2. государство берет на себя  регулирование денежного оборота.

3. кредитные операции банков служат  основой для выпуска наличных  и безналичных денег.

4. соотношение пропорций наличного и безналичного оборотов меняется в сторону уменьшения доли наличных денег. 

2.Элементы  денежной системы 

Денежная  система включает следующие основные элементы:

       -    денежную единицу - это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен товаров. Денежная единица, как правило, делится на мелкие кратны части.

   Деньги – особый товар, который служит всеобщим эквивалентом, т.е. воплощением стоимости всех товаров и всеобщим орудием обмена.

   Как особый товар, деньги выделились из всех других товаров в результате длительного  развития обмена. Первоначально обмен  возник между первобытными общинами. На этой ступени исторического развития только единичные продукты общественного  труда от случая к случаю превращались в товары, причем стоимость одного товара выражалась в отдельном  противостоящем ему товаре – эквиваленте. Это была простая , отдельная, или случайная форма стоимости.

   В своей эволюции деньги выступают  в виде металлических (медных, серебряных и золотых), бумажных, кредитных и нового вида кредитных денег – электронных денег