Лекции по "Финансам"

В структуре финансовых отношений финансы предприятия имеют определяющее положение — они обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные блага.

По своему экономическому содержанию вся совокупность финансовых отношений может быть сгруппирована по следующим направлениям:

• связанные с формированием и использованием целевых денежных фондов — уставного капитала, фонда развития производства, поощрительных фондов и т. д.;
• возникающие между предприятиями — договорные отношения, уплата и получение штрафов, внесение паевых взносов, участие в распределении прибыли, вложение средств в акции, облигации и получение по ним дивидендов и т. п.;
• возникающие между организацией и ее подразделениями (филиалами, цехами, отделами) по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;
• между организацией и ее работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям;
• между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация; финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ и др.;
• между предприятиями и финансовой системой государства при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, внебюджетные фонды, при предоставлении предприятиям льгот, наложении на них штрафных санкций и др.;
• между предприятиями и банковской системой — в процессе хранения денег, получения, погашения ссуд и др.;
• между предприятиями и страховыми компаниями — при страховании имущества, ответственности, предпринимательских рисков и др.;
• между предприятиями и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам: распределительная и контрольная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне иными методами.

Распределительная функция финансов заключается в формировании и использовании денежных фондов по целевому назначению (уставный фонд, фонд развития производства, поощрительный фонд и другие фонды).

Контрольная функция финансов состоит в отслеживании хода выполнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы финансов предприятия. Данная функция осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга как одна из важнейших задач экономического управления.

Инструментом контрольной функции является финансовая информация, которая состоит из финансовых показателей: бухгалтерской, статистической и оперативной информации (отчетности).

Бухгалтерская информация — система показателей, характеризующая состояние средств и хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (организации, учреждения) за отчетный период (месяц, квартал, год), составляется по данным бухгалтерского учета.

Статистическая информация — сбор, обработка, анализ и публикация результатов, характеризующих количественные закономерности в экономике и ее отраслях с помощью специальной методологии (массовые статистические наблюдения, метод группировок, средних величин и т. д.).

Оперативная информация (оперативный учет) — совокупность данных хозяйственного учета, используемых для текущего наблюдения за ходом хозяйственно-финансовой деятельности. Оперативный учет ведется на местах выполнения хозяйственных операций, т. е. на предприятиях.

Из всего вышеизложенного можно определить, что роль финансов предприятий достаточно высока и значима для развития не только самого предприятия, но и государства в целом. Поэтому финансы предприятия представляют собой денежные отношения по формированию и использованию денежных доходов и фондов предприятия. А в роли материального носителя финансовых отношений выступают финансовые ресурсы.

 

Финансовые ресурсы предприятия

Материальными носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы предприятия — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении предприятия. Их источник — собственные средства предприятия и привлеченные из разных источников. Финансовые ресурсы предприятия формируются главным образом за счет прибыли, амортизации, выручки от реализации выбывшего оборудования и др.

Значительные финансовые ресурсы мобилизуются на финансовом рынке — путем продажи акций, облигаций, кредитов, получения страховых возмещений.

Финансовые ресурсы предприятия могут быть сгруппированы по источникам их поступления с выделением следующих трех групп:

• ресурсы, образованные за счет собственных и приравненных к ним средств (доходы, прибыль от основной деятельности, прибыль от финансовых операций, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и др.);
• средства, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);
• средства, поступающие на предприятия в порядке перераспределения (страховое возмещение по наступившим рискам, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии и др.).

Финансовые ресурсы предприятия могут использоваться по следующим направлениям:

• платежи за ресурсы, налоги и внебюджетные фонды, кредиты и проценты по ним, страхование;
• инвестиции в собственное развитие;
• образование фондов поощрительного и социального характера;
• благотворительные цели и спонсорство.

Управление финансовыми ресурсами предприятия осуществляется в форме финансового менеджмента, под которым понимается современная организация управления финансами, позволяющая в оптимальном режиме использовать наличные финансовые ресурсы, привлекать дополнительные ресурсы на самых выгодных условиях и инвестировать их с максимальным эффектом.

 

Финансовое планирование на предприятии

Управление финансами включает в себя три основных процесса: планирование, организация и контроль. Невозможно управлять финансами, не имея тщательно разработанного финансового плана для обеспечения финансирования.

Финансовое планирование — это планомерное управление процессами формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовое планирование на предприятии подразумевает составление и реализацию финансового плана с определенным объемом задач.

При составлении финансового плана решаются следующие задачи:

• выявление внутренних резервов для пополнения собственных финансовых ресурсов;
• поиск и выбор эффективных каналов привлечения внешних источников;
• рациональное размещение временно свободных средств;
• определение объемов, структуры, направлений использования денежных доходов для обеспечения расширенного воспроизводства и стимулирования работников.

Финансовый план предприятия строится в форме баланса доходов и расходов, состоящего из четырех разделов.

Раздел 1. Доходы и поступления средств.

В данный раздел включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме тех, которые получены от банков и государства. Основными показателями первого раздела являются: прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего оборудования.

Раздел 2. Расходы и отчисления средств.

В разделе отражаются: финансовые ресурсы, расходующиеся на расши рение производства, на стимулирование производственной деятельности; капитальные вложения; отчисления в фонды экономического стимулирования; расходы на приобретение ценных бумаг; отчисления в благотворительные фонды и др.

Раздел 3. Кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями.

Раздел состоит из двух частей:

а) доходной части, в которой отражаются полученные кредиты и ссуды;

б) расходной части, отражающей погашение ссуд и кредитов, а так же уплату процентов по ним.

Раздел 4. Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

Раздел состоит из двух частей:

а) доходной части, отражающей полученные ассигнования;

б) расходной части, содержащей информацию о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

Обязательным условием сбалансированности разделов финансового плана является соблюдение следующего соотношения:

раздел 1 + сальдо по разделу 3 = раздел 2 + сальдо по разделу 4.

Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам и является необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово-хозяйственной деятельности.

Для контроля исполнения финансового плана используются «платежные календари» на декаду, месяц, квартал. Они включают в себя данные обо всех видах поступлений денежных средств и направлениях их расходования: заработная плата, платежи в бюджет, погашение ссуд и процентов по ним. Основным назначением платежных календарей является достижение баланса между доходами и расходами в предстоящем периоде. 

При превышении доходов над расходами необходимо определить формы вложения временно свободных денежных средств. А при превышении расходов над доходами следует искать источники их погашения (увеличение объема реализации, кредиты, сокращение затрат, снижение отдельных видов расходов).

Финансы предприятия являются необходимым атрибутом предприятия и отражают денежные отношения; обладают распределительной и контрольной функцией; формируются за счет финансовых ресурсов предприятия; управляются с помощью передовых способов финансового менеджмента; отражаются в финансовом плане и реализуются с его помощью. Финансовый план состоит из четырех основных частей, обремененных соответствующим равенством.

Юридическими лицами могут быть организации, для которых извлечение прибыли выступает в качестве основной цели деятельности (коммерческие организации), либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в следующих формах: потребительские кооперативы; общественные или религиозные организации (объединения); благотворительные и иные фонды; ассоциации и союзы; некоммерческие партнерства и автономные некоммерческие организации.1

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Некоммерческим организациям запрещено распределять полученную прибыль между своими участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться:

• для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей;
• в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан;
• в целях защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признается приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. Некоммерческая организация может иметь в собственности или в бессрочном пользовании земельные участки. Некоммерческая организация отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое по законодательству РФ может быть обращено взыскание.

Источниками формирования имущества некоммерческой организации являются:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования;
• выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
• доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
• другие, не запрещенные законом поступления.

Состав и структура затрат некоммерческой организации определяются ее уставной деятельностью и отражаются в смете расходов. Сюда относятся расходы на проведение необходимых мероприятий, содержание аппарата управления, командировочные расходы, арендная плата, налоговые платежи.