Финансовый анализ предприятия

В случае создания в установленном порядке в  конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в  годовом бухгалтерском балансе  уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета  дебиторской задолженности и 82 “Резервы по сомнительным долгам”). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.  

Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу  в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.  

Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в  предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается  с дебета счета 82 “Резервы по сомнительным долгам” соответствующего субсчета в кредит счета 80 “Прибыли и убытки”.  

12. По группе  статей “Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)” показываются  данные о задолженности, платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты.  

Данные о  дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей “Дебиторская задолженность (платежи до которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)”.  

Расшифровка состояния дебиторской задолженности, отражаемой в строках 220 — 290 баланса, приводится в разделе 2 и в справке  о дебиторской и кредиторской задолженностях формы № 2а.  

13. По статье “Расчеты с покупателями и заказчиками” стр. 220 показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации, либо зачета взаимных требований, а по статье “векселя к получению” показывается учтенная на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.  

14. В активе  и пассиве баланса по статьям  “Расчеты с дочерними предприятиями” (строка 260) и “Задолженность дочерним  предприятиям” (строка 510) отражаются  данные по текущим операциям  с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты). Данные  по основному (преобладающему, участвующему) обществу и его дочерним (зависимым)  обществам должны сводиться с  учетом особенностей формирования  сводной бухгалтерской отчетности, устанавливаемых Министерством  финансов Республики Узбекистан.  

15. По статье  “Расчеты с учредителями” стр. 280 группы статей “Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)” показывается  задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.  

16. По статьям  “Авансовые платежи” групп статей  “Дебиторская задолженность” (платежи  по которой ожидаются более  чем через12 месяцев после отчетной  даты)” и “Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты) (строка 230) показывается сумма  уплаченных другим организациям  авансов по предстоящим расчетам  в соответствии с заключенными  договорами.  

17. По статьям “Прочие дебиторы” стр. 290 указанных группу статей оказывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая задолженность по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.  

Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье “Прочие кредиторы” (строка 530).  

По данной статье также показывается задолженность  за подотчетными лицами, задолженность  по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам, отражаемым на счете 79 “Расчеты с ассоциированными предприятиями”. По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Республики Узбекистан право на принятие соответствующего решения об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации.  

18. В группе  статей “Краткосрочные вложения”  показываются краткосрочные (на  срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые  общества (строка 200). По строке 210 отражаются  собственные акции, выкупленные  у акционеров по стоимости  приобретения, и числящиеся в  бухгалтерском учете по дебету  счета 56 “Денежные документы”.  

19. В группе  статей “Денежные и валютные  средства” по статьям “Касса”,  “Расчетные счета” и “Валютные  счета” показывается остаток  денежных средств организации  в кассе, на расчетных и валютных  счетах в банках.  

К счету 52 “Валютный  счет” открываются следующие субсчета: “Валютные счета внутри республики”, “Валютные счета за рубежом”. При отражении операций на транзитных и текущих валютных счетах следует руководствоваться инструкцией Центрального банка Республики Узбекистан “О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Республики Узбекистан”.  

В этой же статье “Прочие денежные средства” показываются суммы, учитываемые организацией в  установленном порядке на счетах 55 “Специальные счета в банках”, 56 “Денежные документы” и 57 “Переводы  в пути”.  

20. В разделе  I “Пассива” “Источники собственных  средств” в группе статей “Уставный  капитал” показывается уставный (складочный) капитал организации,  образованный за счет вкладов  его учредителей (участников) в  соответствии с учредительными  документами, а по государственным  и муниципальным унитарным предприятиям  — величина уставного фонда.  

Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала производится по результатам  рассмотрения итогов деятельности организации  за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в  учредительные документы организации.  

При организации  учета по счету 85 “Уставный капитал” должны учитываться положения, приведенные  в письме Минфина Республики Узбекистан “Об отражении в бухгалтерском  учете и отчетности операций, связанных  с приватизацией предприятий”.  

21. Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Республики Узбекистан, Национальным стандартам бухгалтерского учета Республики Узбекистан или нормативными актами Республики Узбекистан), безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере) и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных групп статей “Добавленный капитал”.  

Безвозмездно  полученные ценности, относящиеся к  социальной сфере организации, отражаются на счете 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, субсчет “Фонд  социальной сферы”.  

Организации (в том числе организации с  иностранными инвестициями, приходующие  имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации и оцененное  в учредительных документах в  свободно конвертируемой валюте, возникающие  суммовые разницы по счету 75 “Расчеты с учредителями” относят на счет 85/2 “Добавленный капитал”.  

22. В подразделе  “Нераспределенная прибыль”:  

по статье “Непокрытые убытки прошлых лет” организацией показывается сумма убытков  прошлых лет, подлежащая покрытию в  установленном порядке;  

по статье “Непокрытый убыток отчетного года”  показывается убыток организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год после списания заключительными  оборотами в декабре месяце в  дебет счета 87 “Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции  со счетом 80 “Прибыли и убытки”. В  течение года по данной статье отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и сумма превышения дебетового оборота по счету 81 “Использование прибыли” над полученным финансовым результатом организации по счету 80 “Прибыли и убытки” без корреспонденции  по этим счетам.  

Организация при рассмотрении итогов деятельности отчетного года должна принимать  во внимание, что при решении вопроса  об источниках покрытия убытка отчетного  года на эти цели могут быть направлены прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные  средства фондов накопления и других фондов, не учтенные в качестве источника  покрытия капитальных вложений; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).  

23. В группе  статей “Резервный капитал”  по строке 340 отражается сумма  остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, а по строке 360 — остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.  

24. По статьям  “Резервы предстоящих расходов  и платежей” показываются остатки  фондов накопления и потребления,  образуемых организацией в соответствии  с учредительными документами  и принятой учетной политикой  за счет прибыли, остающейся  в ее распоряжении.  
 

В данные по статье “Фонд социальной сферы” включается остаток по фонду социальной сферы.  

Расшифровка состава и движения фондов в течение  отчетного года приводится в форме  № 5 “Отчет о собственном капитале”, стр. 010-070.  

25. По группе  статей “Целевые поступления  и фонды” показываются остатки  средств, полученных из бюджета,  отраслевых и межотраслевых фондов  специального назначения, от других  организаций, физических лиц для  осуществления мероприятий целевого  назначения.  

26. По строке 350 “Нераспределенная прибыль”  показывается остаток нераспределенной  прибыли прошлых отчетных лет.  Расшифровка движения остатка  нераспределенной прибыли прошлых  лет в течение отчетного года  приводится в форме № 5 “Отчет  о собственном капитале”, стр. 010.  

27. По этой же строке 350 “Нераспределенная прибыль” показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, как разницы между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о составе затрат в Республики Узбекистан конечным финансовым результатом (прибылью), и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.  

По завершении года на суммы использованной прибыли  производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции  с дебетом счета 80 “Прибыли и  убытки”) и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в  корреспонденции с кредитом счета 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, а в части убытка —  в корреспонденции с дебетом  счета 87.  

28. В группе  статей “Обязательства” (Заемные  средства) раздела I I по строкам 400 и 410 “Долгосрочные пассивы” показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.  

В случае если заемные средства подлежат погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного  периода их суммы отражаются по строкам 420 и 430 соответствующей группы статей раздела I I “Краткосрочные пассивы”.  

29. В разделе  II “Краткосрочные пассивы” отражаются  суммы кредиторской задолженности,  подлежащей погашению в течение  12 месяцев после отчетной даты. В случае если суммы кредиторской  задолженности подлежат погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, то они отражаются  по статье “Долгосрочные пассивы” (строкам 400 и 410).