Анализ затрат на производство продукции

     Таблица 3.6 

 
 

 

     В табл. 3.7 произведен сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов.

     Таблица 3.7

     Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов

 

     Сравнительный анализ показал, что в 12-м периоде полные производственные затраты снизились на 100,98 руб./шт., что составило 50,33% от уровня 11-го периода, в т.ч. удельные переменные затраты снизились на 26,35 руб./шт. (36,86% от уровня 11-го периода), удельные постоянные снизились на 74,63 руб./шт.  (57,79% от уровня 11-го периода). Снижение удельных постоянных затрат связано с сезонным характером производства, т.е. с увеличением объема производства. Лишь две составляющие удельных постоянных затрат увеличились – это повременная заработная плата производственных рабочих и амортизационные отчисления. Первое можно объяснить расширением штата работников, второе закупкой оборудования. Удельные переменные затраты возросли только по позиции материал 1, что объясняется удорожанием данного вида сырья. Резкое снижение удельной сдельной заработной платы объясняется тем фактом, что для достижения такого объема производства необходимо расширить штат работников. При этом чтобы сохранить на том же уровне сложившуюся структуру себестоимости, необходимо снизить удельную сдельную заработную плату.

     Наибольшие  изменения относительно базисного  уровня произошли по таким статьям постоянных затрат, как арендная плата за производственные помещения и заработная плата административно-управленческого состава. Однако эти значительные изменения происходят за счет изменения объемов производства и особого внимания им уделять не нужно. Стоит обратить особое внимание на изменение сдельной заработной платы относительно базисного уровня. Этот показатель как один из нормативных должен оставаться практически неизменным, и планируемое увеличение объемов производства никак не должны влиять на него. Резкое снижение этого показателя может привести к браку. 
 
 
 
 

     3.2. Анализ затрат  в разрезе этапов  производства продукции

     Данный  раздел анализа выполняется аналогично предыдущему пункту для каждого  этапа производства в отдельности. Поскольку затраты на период в исходных данных не приведены в разрезе этапов производства, то их необходимо распределить по этапам.  В качестве базы распределения выбраны прямые материальные затраты, т.к. в себестоимости продукции практически одинаковую долю занимают как материальные затраты, так и затраты труда с отчислениями. Результаты расчета удельных затрат в разрезе этапов производства приведены в табл. 3.8, 3.9. Результаты расчетов постоянных и переменных расходов на производство продукции в разрезе этапов приведены в приложении 3.10, 3.11.

     Произведем анализ динамики удельных условно-переменных затрат  в разрезе этапов производства графическим способом (рис. 3.3, 3.4) и статистическим (табл. 3.12, 3.13).

Рис. 3.3. Динамика удельных условно-переменных затрат на 1 этапе 
 
 

 

     

Рис. 3.4. Динамика удельных условно-переменных затрат на 2 этапе

     Из  рис. 3.3 видно, что наибольшую долю в условно-переменных затратах первого периода занимает сдельная заработная плата производственного персонала. Именно ее изменение влияет в большой степени на общее изменение удельных условно-постоянных затрат. На втором этапе та же ситуация (рис. 3.4). Следовательно, на первом и на втором производство трудоемкоетрудоемкое.

     На  основании табл. 3.12, 3.13 можно сделать вывод, что на первом этапе в 12-м периоде удельные условно-переменные затраты возросли на 14,74% по сравнению с первым периодом, а на втором этапе на 11,56%. В среднем за рассматриваемый период удельные переменные затраты составили на первом этапе 19,46 руб./шт., а на втором 23,44 руб./шт. В течение трех лет в каждом квартале удельных условно-переменных затрат на первом этапе в среднем за квартал увеличивались в  1,013 раз, а на втором этапе в 1,01 раз.

     Произведем  анализ динамики суммарных условно-постоянных затрат  в разрезе этапов производства графическим способом (рис. 3.5, 3.6) и статистическим (табл. 3.14, 3.15).

Рис. 3.5. Динамика условно-постоянных затрат на 1 этапе

      Рис. 3.5. Динамика условно-постоянных затрат на 2 этапе

     Наибольшую долю занимает заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями и амортизационные отчисления. Наиболее высокие условно-постоянные затраты на первом этапе наблюдаются в третьем квартале, когда произошел резкий рост заработной платы административно-управленческого персонала. Условно-постоянные затраты первого этапа достигают своего минимума в первом  квартале, когда затраты на амортизацию, арендную плату и заработную плату административно-управленческого персонала с отчислениями минимальны.

     Динамика  условно-постоянных затрат всей продукции  на втором этапе носит ярко выраженный сезонный характер: летом условно-постоянные затраты всей продукции на втором этапе минимальны, зимой же условно-постоянные затраты всей продукции на втором этапе максимальны. Такие сезонные колебания в большей мере зависят от заработной платы производственных рабочих и арендной платы за административные помещения.

     На  основании табл. 3.14, 3.15 можно сделать вывод, на первом этапе и втором этапе условно-постоянные затраты по большинству статей возросли. Так на первом этапе постоянные затраты увеличились на 9,77% от уровня первого периода, а на втором снижение составило 1,4%. В среднем за весь рассматриваемый период  в каждом квартале суммарные условно-постоянные затраты составляли на первом этапе 13436,73 тыс. руб., на втором – 31812,67 тыс. руб.

     В табл. 3.16 представлены затраты на производство единицы продукции по этапам. Затраты на единицу продукции в каждом периоде значительно меняются. Не сохраняется и соотношение затрат по этапам производства. В среднем на первом этапе затраты составляют 35,4% от полных производственных затрат на единицу продукции, а на втором 64,6%.

     Сравнение расходов на производство единицы продукции  по этапам дает нам понять, что основные материальные затраты делаются на первом этапе производства. Затраты на продукт и на заработную плату в основной своей массе приходятся на второй этап производства продукции. Отсюда можно сделать вывод, что первый этап производства продукции материалоемкий, в то время как второй этап производства продукции носит трудоемкий характер.  
 

 

     

     Таблица 3.8.

Постоянные  и переменные расходы  на производство единицы  продукции (1 этап)

 
 
 

Таблица 3.9

Постоянные  и переменные расходы  на производство единицы  продукции (2 этап)