Анализ затрат на производство продукции

     Результаты  расчета обобщающих и средних  показателей динамики приведены в табл.2.

     Таблица 2.1

    Показатели  динамики за анализируемый  период

 

     Из  представленной выше аналитической  таблицы видно, что в двенадцатом периоде по сравнению с первым объем производства в натуральном выражении увеличился на 7 тыс. шт., объем производства в стоимостном выражении – на 12, 15 млн. руб., а цена реализации – на 21 руб./шт. Объем производства в натуральном выражении в 12 периоде по сравнению с первым вырос на 1,33%, в стоимостном выражении – 22%, а цена реализации – на  20%.

     В среднем изменение в течение  трех лет за каждый квартал объема производства в натуральном выражении было незначительным (0,65 шт.), объема производства в стоимостном выражении составило 1,1 млн. руб., а цена увеличивалась на 1,91 руб./шт. В среднем  за квартал  в течение рассматриваемых  трех лет объем производства в натуральном выражении составил 334,9 тыс. шт., в стоимостном выражении – 57,9 млн. руб., а цена реализации в среднем была равной 202,6 руб./шт. В течение рассматриваемых трех лет объем производства в натуральном выражении в среднем за квартал  увеличивался в 1,001 раза, объем производства в стоимостном выражении в 1,017 раза и цена реализации – в 1,018 раза.

     Как уже было сказано, объемы производства изменяются от квартала к кварталу, и эти изменения закономерно повторяются из года в год, то есть существуют сезонные колебания. Для получения графиков сезонной волны, необходимо рассчитать индексы сезонности. Расчет произведен двумя способами:

• за двенадцать кварталов (табл. 2.2);
• по кварталам, усредненные за три года (табл. 2.3).

 
 
 
 
 

Таблица 2.2

Значения  индексов сезонности за 12 периодов

 

     Таблица 2.3

     Значения  коэффициентов сезонности в среднем за 3 года

 

     В среднем за каждый год объем производства незначительно отличается, когда значения объемов производства в каждом отдельном взятом квартале существенно отличается.  Наибольшее значение приходится на первый и четвертый квартал каждого года, этим периодам и соответствуют наибольшие значения индексов сезонности. Нагляднее это видно из графиков сезонной волны представленных ниже (рис. 2.2, 2.3). 
 
 

Рис. 2.4.  График сезонной волны  при расчете индексов по каждому кварталу

Рис. 2.5.  График сезонной волны  при расчете индексов усреднено по кварталам 
 
 
 
 

2.2. Факторный анализ  объема производства  в стоимостном  выражении 

     Факторный анализ изменения фактического значения объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом и по сравнению с плановым значением производится на основании следующей модели

     В = ВП*Ц,

     где В – объем производства в стоимостном выражении, руб.; ВП - объем производства в натуральном выражении, шт.; Ц- цена реализации, руб/шт. Количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель произведен следующими методами детерминированного факторного анализа: методом цепных подстановок, логарифмический методом, интегральный методом, результаты сведены в табл. 2.4, 2.5, 2.6.

     Факторный анализ объема  производства в стоимостном  выражении методом цепных подстановок заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Преимуществом этого метода является то, что он достаточно простой, универсальный и дает полное разложение, недостаток метода цепных подстановок – влияние факторов зависит от порядка подстановки. Порядок же подстановки должен быть экономически обоснован, что порой представляет трудность. Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении  методом цепных подстановок представлены в табл. 2.4.

     В случае использования логарифмического метода не требуется установления очередности действия факторов. Данный метод используется для мультипликативных  и кратных моделей. Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении логарифмическим методом представлены в табл. 2.5.

     Достоинством  интегрального метода является то, что он дает самое точное разложение и не зависит от последовательности факторов. Данный метод характеризуется  сложностью расчетов. Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении интегральным методом представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.4

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении  методом  цепных подстановок

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с 11-м выручка увеличилась на 131,735 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 84,221 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.

Таблица 2.5

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении логарифмическом  методом

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с 11-м выручка увеличилась на 79,059 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 31,545 млн. руб. за счет изменения отпускной цены. 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.6

Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном  выражении интегральным методом