Анализ затрат на производство продукции

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с 11-м выручка увеличилась на 95,142 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 47,628 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.

     Факторный анализ изменения объемов производства в стоимостном выражении в 12 периоде по сравнению с плановыми значениями  различными методами приведены в табл. 2.7, 2.8, 2.9.

Таблица 2.7

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении  методом  цепных подстановок

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась на 15,152 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 8,694 млн. руб. за счет изменения отпускной цены. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.8

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении логарифмическом  методом

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась  на 14,237 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 7,778 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.

Таблица 2.9

Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении интегральным методом

 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась  на 14,287 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 87,828 млн. руб. за счет изменения отпускной цены. 
 
 
 
 
 
 
 

     В табл. 2.10 и 2.11 приведены результаты факторного анализа различными способами.

     Таблица 2.10

Сравнение результатов факторного анализа (12 и 11 период)

     Таблица 2.11

Сравнение результатов факторного анализа (план и факт (12 период))

 

     Различия  в результатах факторного анализа  различными способами объясняются различными влияниями факторов на результирующий показатель. Совместное влияние факторов при использовании метода цепных подстановок включено к влиянию последнего фактора. При использовании логарифмического метода совместное влияние факторов распределяется пропорционально их изолированному влиянию. В интегральном методе совместное влияние факторов делится поровну между факторами.

     Как видно из аналитических таблиц, представленных выше, наибольшее влияние на изменение выручки оказало изменение объема производства, что покрыло отрицательное влияние изменения цены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Анализ структуры  и динамики затрат  на производство  продукции

     3.1. Анализ постоянных  и переменных затрат  на производство  продукции

     Определение структуры затрат требует  деления  фактических значений статей затрат, приведенных в исходных данных,  на условно-постоянные и условно-переменные. Причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия. При разделении затрат на условно-переменные и условно-постоянные особое внимание необходимо обратить на «смешанные затраты». В данном курсовом проекте смешанными затратами являются затраты на электроэнергию.

     К условно-переменным затратам на единицу  продукции относятся следующие затраты:

1. Материалы.
2. Сдельная заработная плата производственных рабочих.
3. Электроэнергия на технологические нужды.
4. Отчисления на социальное страхование и обеспечение.

     К условно-постоянным затратам на единицу  продукции относятся следующие затраты:

1. Затраты на продукт, в т.ч.:
• заработная плата производственных рабочих повременная;
• отчисление на социальное страхование и обеспечение;
• электроэнергия на технологические нужды;
• арендная плата за производственные помещения;
• амортизационные отчисления.
2. Затраты за период, в т. ч.:

• заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями;

• арендная плата за административные помещения.

     Амортизационные отчисления отнесены к затратам на продукт, т.к. они начисляются на основные средства, используемые в  производстве, остальные основные средства арендуются.

     Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть рассчитываются методом наименьших квадратов. Для этого используется следующий алгоритм:

     1. Рассчитываются затраты на электроэнергию  для всего объема производства по следующей формуле

     ЗЭ_i = ЗЭ _{ед i} * ОП_i,

     где ЗЭ_i – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ _{ед i}  - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб./ед.; ОП_i – объем производства в i-м периоде, ед.

     2. Рассчитываются переменные затраты на электроэнергию для производства единицы продукции по следующей формуле

     

     где ОП _средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед./квартал; ЗЭ _средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб./квартал.

     3. Рассчитываются постоянные затраты  электроэнергии на весь объем  производства

     ЗЭ  _пост = ЗЭ _средн – ЗЭ _{пер ед} * ОП _средн. 

     Результаты  расчетов приведены в табл. 3.1.

 

     

Таблица 3.1

Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть