Анализ затрат на производство продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2010 в 14:21, Не определен

Описание работы

В курсовом проекте осуществляется один из важнейших разделов экономического анализа – анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 периодов времени.

Файлы: 1 файл

Курсовик по эк. ан..doc

— 644.50 Кб (Скачать файл)
 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с 11-м выручка увеличилась на 95,142 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 47,628 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.

     Факторный анализ изменения объемов производства в стоимостном выражении в 12 периоде по сравнению с плановыми значениями  различными методами приведены в табл. 2.7, 2.8, 2.9.

Таблица 2.7

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении  методом  цепных подстановок

Показатель Период Факторный анализ
План Факт
Объем производства, млн. руб. 60,92 67,38 6,46
Объем производства, тыс. шт. 435,13 543,36 15,152
Цена, руб. шт. 140,00 124,00 -8,694
Проверка
+
6,46
 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась на 15,152 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 8,694 млн. руб. за счет изменения отпускной цены. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.8

      Факторный анализ изменения  объема производства в стоимостном            выражении логарифмическом  методом

Показатель Период Факторный анализ
План Факт
Объем производства, млн. руб. 60,92 67,38 6,46
Объем производства, тыс. шт. 435,13 543,36 14,237
Цена, руб. шт. 140,00 124,00 -7,778
Проверка
+
6,46
 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась  на 14,237 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 7,778 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.

Таблица 2.9

Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении интегральным методом

Показатель Период Изменение Факторный анализ
План Факт
Объем производства, млн. руб. 60,92 67,38 64,59 6,46
Объем производства, тыс. шт. 435,13 543,36 108,23 14,287
Цена, руб. шт. 140,00 124,00 -16,00 -7,828
Проверка
+
6,46
 

     Таким образом, в 12 периоде по сравнению  с планом выручка увеличилась  на 14,287 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 87,828 млн. руб. за счет изменения отпускной цены. 
 
 
 
 
 
 
 

     В табл. 2.10 и 2.11 приведены результаты факторного анализа различными способами.

     Таблица 2.10

Сравнение результатов факторного анализа (12 и 11 период)

Показатель Метод факторного анализа
цепные подстановки логарифмический интегральный
Изменение объема производства продукции в  стоимостном выражении за счет изменения  объема производства в натуральном  выражении 131 735 79 059 95 142
Изменение объема производства продукции в  стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены -84 221 -31 545 -47 628
Проверка 47,51 47,51 47,51

     Таблица 2.11

Сравнение результатов факторного анализа (план и факт (12 период))

Показатель Метод факторного анализа
цепные  подстановки логарифмический интегральный
Изменение объема производства продукции в  стоимостном выражении за счет изменения  объема производства в натуральном выражении 15 152 14 237 14 287
Изменение объема производства продукции в  стоимостном выражении за счет изменения  отпускной цены -8 694 -7 778 -7 828
Проверка 6, 46 6, 46 6, 46
 

     Различия  в результатах факторного анализа  различными способами объясняются различными влияниями факторов на результирующий показатель. Совместное влияние факторов при использовании метода цепных подстановок включено к влиянию последнего фактора. При использовании логарифмического метода совместное влияние факторов распределяется пропорционально их изолированному влиянию. В интегральном методе совместное влияние факторов делится поровну между факторами.

     Как видно из аналитических таблиц, представленных выше, наибольшее влияние на изменение выручки оказало изменение объема производства, что покрыло отрицательное влияние изменения цены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Анализ структуры  и динамики затрат  на производство  продукции

     3.1. Анализ постоянных  и переменных затрат  на производство  продукции

     Определение структуры затрат требует  деления  фактических значений статей затрат, приведенных в исходных данных,  на условно-постоянные и условно-переменные. Причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия. При разделении затрат на условно-переменные и условно-постоянные особое внимание необходимо обратить на «смешанные затраты». В данном курсовом проекте смешанными затратами являются затраты на электроэнергию.

     К условно-переменным затратам на единицу  продукции относятся следующие затраты:

  1. Материалы.
  2. Сдельная заработная плата производственных рабочих.
  3. Электроэнергия на технологические нужды.
  4. Отчисления на социальное страхование и обеспечение.

     К условно-постоянным затратам на единицу  продукции относятся следующие затраты:

  1. Затраты на продукт, в т.ч.:
    • заработная плата производственных рабочих повременная;
    • отчисление на социальное страхование и обеспечение;
    • электроэнергия на технологические нужды;
    • арендная плата за производственные помещения;
    • амортизационные отчисления.
  2. Затраты за период, в т. ч.:
  • заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями;
  • арендная плата за административные помещения.

     Амортизационные отчисления отнесены к затратам на продукт, т.к. они начисляются на основные средства, используемые в  производстве, остальные основные средства арендуются.

     Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть рассчитываются методом наименьших квадратов. Для этого используется следующий алгоритм:

     1. Рассчитываются затраты на электроэнергию  для всего объема производства по следующей формуле

     ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi,

     где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ ед i  - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб./ед.; ОПi – объем производства в i-м периоде, ед.

     2. Рассчитываются переменные затраты на электроэнергию для производства единицы продукции по следующей формуле

     

     где ОП средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед./квартал; ЗЭ средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб./квартал.

     3. Рассчитываются постоянные затраты  электроэнергии на весь объем  производства

     ЗЭ  пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * ОП средн. 

     Результаты  расчетов приведены в табл. 3.1.

 

     

Таблица 3.1

Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть

  1 период 2 период 3 период 4 период 5 период 6 период 7 период 8 период 9 период 10 период 11 период 12 период
Электроэнергия  на технологические нужды 5,8 7,4 6,2 7,0 4,5 10,3 5,3 8,4 5,6 8,9 7,4 4,4
Объем производства, тыс. шт. 536 302 129 372 457 301 107 452 524 222 71 543
Ср. значение объема пр-ва 335
Ср. значение затрат электроэнергия 2178
электроэнергия  для всего объема производства 3085 2249 802 2623 2035 3108 570 3808 2935 1979 528 2412
Переменные  затраты электроэнергии на ед. продукции 4,98
182573 -2343 283473 16739 -17406 -31046 366567 191477 143524 22392 435074 48762
40539 1077 42476 1411 14944 1114 51948 13804 35948 12737 69524 43470
Постоянные  затраты электроэнергии на весь V пр-ва 509

Информация о работе Анализ затрат на производство продукции