Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2010 в 14:21, Не определен
В курсовом проекте осуществляется один из важнейших разделов экономического анализа – анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 периодов времени.
Таким образом, в 12 периоде по сравнению с 11-м выручка увеличилась на 95,142 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 47,628 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.
Факторный анализ изменения объемов производства в стоимостном выражении в 12 периоде по сравнению с плановыми значениями различными методами приведены в табл. 2.7, 2.8, 2.9.
Таблица 2.7
Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении методом цепных подстановок
Показатель | Период | Факторный анализ | |
План | Факт | ||
Объем производства, млн. руб. | 60,92 | 67,38 | 6,46 |
Объем производства, тыс. шт. | 435,13 | 543,36 | 15,152 |
Цена, руб. шт. | 140,00 | 124,00 | -8,694 |
Проверка | 6,46 |
Таким
образом, в 12 периоде по сравнению
с планом выручка увеличилась на 15,152 млн.
руб. за счет изменения объема производства
и уменьшилась на 8,694 млн. руб. за счет изменения
отпускной цены.
Таблица 2.8
Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении логарифмическом методом
Показатель | Период | Факторный анализ | |
План | Факт | ||
Объем производства, млн. руб. | 60,92 | 67,38 | 6,46 |
Объем производства, тыс. шт. | 435,13 | 543,36 | 14,237 |
Цена, руб. шт. | 140,00 | 124,00 | -7,778 |
Проверка | 6,46 |
Таким образом, в 12 периоде по сравнению с планом выручка увеличилась на 14,237 млн. руб. за счет изменения объема производства и уменьшилась на 7,778 млн. руб. за счет изменения отпускной цены.
Таблица 2.9
Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении интегральным методом
Показатель | Период | Изменение | Факторный анализ | |
План | Факт | |||
Объем производства, млн. руб. | 60,92 | 67,38 | 64,59 | 6,46 |
Объем производства, тыс. шт. | 435,13 | 543,36 | 108,23 | 14,287 |
Цена, руб. шт. | 140,00 | 124,00 | -16,00 | -7,828 |
Проверка | 6,46 |
Таким
образом, в 12 периоде по сравнению
с планом выручка увеличилась
на 14,287 млн. руб. за счет изменения
объема производства и уменьшилась на
87,828 млн. руб. за счет изменения отпускной
цены.
В табл. 2.10 и 2.11 приведены результаты факторного анализа различными способами.
Таблица 2.10
Сравнение результатов факторного анализа (12 и 11 период)
Показатель | Метод факторного анализа | ||
цепные подстановки | логарифмический | интегральный | |
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении | 131 735 | 79 059 | 95 142 |
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены | -84 221 | -31 545 | -47 628 |
Проверка | 47,51 | 47,51 | 47,51 |
Таблица 2.11
Сравнение результатов факторного анализа (план и факт (12 период))
Показатель | Метод факторного анализа | ||
цепные подстановки | логарифмический | интегральный | |
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении | 15 152 | 14 237 | 14 287 |
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены | -8 694 | -7 778 | -7 828 |
Проверка | 6, 46 | 6, 46 | 6, 46 |
Различия в результатах факторного анализа различными способами объясняются различными влияниями факторов на результирующий показатель. Совместное влияние факторов при использовании метода цепных подстановок включено к влиянию последнего фактора. При использовании логарифмического метода совместное влияние факторов распределяется пропорционально их изолированному влиянию. В интегральном методе совместное влияние факторов делится поровну между факторами.
Как
видно из аналитических таблиц, представленных
выше, наибольшее влияние на изменение
выручки оказало изменение объема производства,
что покрыло отрицательное влияние изменения
цены.
3. Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции
3.1. Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции
Определение структуры затрат требует деления фактических значений статей затрат, приведенных в исходных данных, на условно-постоянные и условно-переменные. Причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия. При разделении затрат на условно-переменные и условно-постоянные особое внимание необходимо обратить на «смешанные затраты». В данном курсовом проекте смешанными затратами являются затраты на электроэнергию.
К условно-переменным затратам на единицу продукции относятся следующие затраты:
К условно-постоянным затратам на единицу продукции относятся следующие затраты:
Амортизационные отчисления отнесены к затратам на продукт, т.к. они начисляются на основные средства, используемые в производстве, остальные основные средства арендуются.
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть рассчитываются методом наименьших квадратов. Для этого используется следующий алгоритм:
1.
Рассчитываются затраты на
ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi,
где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб./ед.; ОПi – объем производства в i-м периоде, ед.
2. Рассчитываются переменные затраты на электроэнергию для производства единицы продукции по следующей формуле
где ОП средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед./квартал; ЗЭ средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб./квартал.
3.
Рассчитываются постоянные
ЗЭ
пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер
ед * ОП средн.
Результаты расчетов приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
1 период | 2 период | 3 период | 4 период | 5 период | 6 период | 7 период | 8 период | 9 период | 10 период | 11 период | 12 период | |
Электроэнергия на технологические нужды | 5,8 | 7,4 | 6,2 | 7,0 | 4,5 | 10,3 | 5,3 | 8,4 | 5,6 | 8,9 | 7,4 | 4,4 |
Объем производства, тыс. шт. | 536 | 302 | 129 | 372 | 457 | 301 | 107 | 452 | 524 | 222 | 71 | 543 |
Ср. значение объема пр-ва | 335 | |||||||||||
Ср. значение затрат электроэнергия | 2178 | |||||||||||
электроэнергия для всего объема производства | 3085 | 2249 | 802 | 2623 | 2035 | 3108 | 570 | 3808 | 2935 | 1979 | 528 | 2412 |
Переменные затраты электроэнергии на ед. продукции | 4,98 | |||||||||||
182573 | -2343 | 283473 | 16739 | -17406 | -31046 | 366567 | 191477 | 143524 | 22392 | 435074 | 48762 | |
40539 | 1077 | 42476 | 1411 | 14944 | 1114 | 51948 | 13804 | 35948 | 12737 | 69524 | 43470 | |
Постоянные затраты электроэнергии на весь V пр-ва | 509 |