Анализ затрат на производство продукции

 

Таблица 3.15

Показатели  динамики суммарных  постоянных затрат (2период)

 
 

Таблица 3.16

Расходы на производство единицы  продукции по этапам

 

     4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

     Порог безубыточности данной продукции –  это такой объем производства, который обеспечивает получение  выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.

     Порог безубыточности рассчитывается по следующей формуле

     ПГ  _{безубыт  шт.} = З _{продукт}  / МД _ед ;

     ПГ  _{безубыт  руб.} = З _{продукт}  / КМД,

     где ПГ безубыт шт.   – порог  безубыточности в штуках продукции; З продукт   – сумма затрат на продукт, тыс. руб.; МД ед – маржинальный доход на единицу продукции; ПГ _{безубыт  руб} – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД – коэффициент маржинального дохода.

     Порог рентабельности товара – это такой  объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю. Порог рентабельности товара рассчитывается следующим образом

     ПГ  _{рентаб  шт.} = З _пост  / МД _ед ,

     где ПГ _{рентаб шт.}   – порог безубыточности в штуках продукции; З _пост   – сумма постоянных затрат, руб.

     ПГ  _{рентаб руб.} = З _пост  / КМД,

     Превышение  выручки от реализации над порогом  рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия и рассчитывается следующим образом

     ЗФП = Ц _ед. * ОП – ПГ _{рентаб руб} ,

     где ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. – отпускная цена единицы  продукции без НДС, руб/шт.; ОП  - объем производства, шт.

     Операционный  рычаг - прогрессивное нарастание величины чистой прибыли при увеличении объема продаж, обусловленное наличием постоянных затрат, не изменяющихся с увеличением объема производства и реализации продукции. Операционный рычаг показывает процентное увеличение прибыли до налогообложения (валовой прибыли) при однопроцентном увеличении маржинального дохода.

     Формула расчета операционного рычага выглядит следующим образом

     ОР = МД / П,

     где ОР – операционный рычаг; МД – маржинальный доход, руб.; П –  прибыль, руб.

     Результаты  расчеты вышеперечисленных показателей приведены в табл. 4.1.

     Таблица 4.1

Расчет  порога рентабельности и запаса финансовой прочности

 
 

     Произошло значительное снижение маржинального дохода, что связано со значительным изменением отпускной цены на продукцию, при практически неизменной величине удельных переменных затрат.

     Затраты на продукт на единицу продукции  снизились, что обусловлено увеличение объемов производства практически в пять раз. Порог безубыточности в натуральном выражении изменился с 203 штук до 416 штук за квартал.  Что связано с резким снижением маржинального дохода. Увеличение порога рентабельности связано с изменением совокупных производственных затрат и маржинального дохода.

     Запас финансовой прочности по сравнению с 11-м периодом 3611, увеличился 5091 руб., что обусловлено ростом объемов продаж и цены реализации.

     Значение  операционного рычага в 11,21 означает, что при однопроцентном увеличении выручки  прибыль предприятия возрастет на 11,21%.  

 

     

     Заключение

     В данном курсовом проекте были проанализированы затраты на производство продукции  предприятия. Анализ производился по данным 12 кварталов.

     В ходе анализа было установлено, что для данного предприятия характерны сезонные колебания. Так пик производства приходится на первый и четвертый квартал, а спад - на второй и третий. Аналогичный характер поведения наблюдается и у суммарных постоянных затрат. 

     Доля  накладных расходов в полных производственных затратах не стабильна и принимает значения в пределах нормы, т.е. 10-15% лишь в четырех из рассматриваемых периодах, в остальных значительно отклоняется.

       В ходе анализа было так  же установлено, что производство  является материалоемким.

     В целом на предприятии структура  затрат нестабильна, и отклонения от средней величины значительные. В большей степени все изменения в структуре затрат и показателях деятельности предприятия объясняются сезонным характером производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список использованных источников

1. Куприенко Н.В., Пономарева О.А. Статистика. Анализ временных рядов. Ч.3.: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2004. 116 с.
2. Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.: В.А. Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 25 с.