Анализ расходов на оплату труда на предприятии

 

    Основную часть персонала ТОО "Костанайтехсервис" составляет молодежь от 20 до 30 лет, их количество увеличилось по сравнению с прошлым годом.  
К тому же организация не старается трудоустраивать молодежь до 20 лет. Увеличилась доля работников со стажем от 5 до 10 лет.

    Поскольку изменения качественного состава  персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу  при анализе мы уделили большое внимание (табл. 6). 
 
 
 
 

    Таблица 6

Данные  о движении персонала ТОО "Костанайтехсервис"

 

    Для характеристики движения рабочей силы мы рассчитали и проанализировали динамику следующих показателей результаты, которых по исследуемому предприятию ТОО "Костанайтехсервис" приведены в табл.6: 

    1) К_пр=Р_пр/Ч_ср  (3.1),

    2) К_в =Р_у/Ч_ср   (3.2),

    3) К_тк =Р_усн/Ч_ср  (3.3),

    4) К_п =Р_п/Ч_ср   (3.4), 
 
где  К_пр - коэффициент оборота по приему работников;

     К_в - коэффициент оборота по выбытию работников;

     К_тк - коэффициент текучести кадров;

     К_п - коэффициент постоянства кадров;

     Ч_ср - среднесписочная численность персонала;

Р_пр - количество принятого на работу персонала;

     Р_у - количество уволившихся работников;

     Р_усн - количество уволившихся работников по собственному желанию и  
                   за нарушение дисциплины;

     Р_п - количество работников проработавших весь год. 

     К_пр2004г.=2/56=0,04  К_пр2003г.=2/59=0,03  (3.1),

     К_в2004г.=5/56=0,09   К_в2003г.=0/59=0,05   (3.2),

     К_тк2004г.=5/56=0,09  К_тк2003г.=0/59=0,05  (3.3). 

     Так как количество уволившихся за нарушение  дисциплины и в прошлом ив 2004 году равен 0, то значения коэффициентов К_в и К_тк совпадают.

     К_п2004г.=32/56=0,57  К_п2003г.=54/59=0,91  (3.4). 

     Из  полученных данных видно, что в 2004 году возросло выбытие работников и текучесть  кадров почти в два раза, и составило 7 человек, и как следствие уменьшилась часть постоянных рабочих в общей доле персонала. Как видно из таблиц 4 и 5 текучесть наблюдается среди основных рабочих, возрастной порог которых от 30 до 40 лет. А эта категория представляет собой наиболее опытных работников производства.

    ТОО "Костанайтехсервис" расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, поэтому было решено определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах основных рабочих, как это видно из формулы (3.5). Резерв увеличения выпуска работ и услуг за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

     Р↑ВП = Р↑КР﹡ГВ₁  (3.5),

    где  Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции, тыс. тг.;

                 Р↑КР – резерв  увеличения количества рабочих  мест, чел;

       ГВ₁     - фактическая среднегодовая выработка рабочего, тыс. тг. 

    Если  учесть что ТОО "Костанайтехсервис" границу численности персонала на 2004г год определило в 70 человек, то резерв увеличения рабочих мест составит 14 человек. 

     Р↑ВП ГВ_2004г.=14*247,86=30470,04

    Таким образом, резерв увеличения выпуска работ и услуг составил  
3 470 тыс. тг.

5. Анализ  эффективности использования персонала  предприятия

 

    Большое значение для оценки эффективности  использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала). Оценку данного показателя ТОО "Костанайтехсервис" можно дать с помощью следующих вычислений, формула (3.6). 

     R_пп =П/ Ч_ср * 100   (3.6), 

    где  R_пп – рентабельность персонала;

                П   - прибыль  от реализации продукции;

     Ч_ср - среднесписочная численность персонала. 

    R_пп2004г. =2776,14/56*100=4 957  R_пп2003г. =2177,8/59*100=3 691 

    Из  полученных данных видно, что рентабельность персонала ТОО "Костанайтехсервис" в 2004 году значительно увеличилась за счет увеличения прибыли, повышением  цен на работы и услуги и производительности труда основных рабочих, несмотря на снижение численности персонала организации.

     Из  полученных данных видно, что в 2004 году возросло выбытие работников и текучесть  кадров почти в два раза, и составило 7 человек, и как следствие уменьшилась  часть постоянных рабочих в общей  доле персонала. Как видно из таблиц 4 и 5 текучесть наблюдается среди основных рабочих, возрастной порог которых от 30 до 40 лет. А эта категория представляет собой наиболее опытных работников производства.

6. Анализ  использования фонда заработной платы

 

    Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. А так как основные производственные рабочие имеют повременно-сдельную оплату труда, то этот фактор еще более важно исследовать для выполнения поставленных задач данной дипломной работы.

    В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет значительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

    Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь стаем необходимым рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) исследуемого предприятия ТОО "Костанайтехсервис".

    Абсолютное  отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовыми в целом по предприятию, формула (3.7): 

     ΔФЗП_абс=ФЗП_2004г-ФЗП₀    (3.7), 

где  ΔФЗП_абс - абсолютное отклонение фонда заработной платы;

      ФЗП_2004г.      - фонд заработной платы отчетного периода;

      ФЗП₀      - фонд заработной платы плановый. 

            ΔФЗПабс=3 211-3 000=211 

    Таким образом, фактический фонд заработной платы ТОО "Костанайтехсервис" превышает ожидаемый.

    Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства услуг. То по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

    Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным  на индекс объема производства услуг (АХДП ст.146), формула (3.8). При этом имеется ввиду что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства работ и услуг. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

    Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных). 

          ΔФЗП_отн= ФЗП_2004г.- ФЗП_ск = ФЗП_2004г-( ФЗП_пер0﹡I_вп+ ФЗП_пост0)  (3.8), 

    где  ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты, 
                                           тыс. тг.;

                ФЗП_2004г.  - фонд зарплаты отчетного периода, тыс. тг.;

                ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на  
                                           индекс объема выпуска продукции, тыс. тг.;

                ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная  
                                           сумма базового фонда зарплаты, тыс. тг.;

                I_вп  - индекс объема выпуска продукции. 

    I_вп= 13 880,71/10 880,02=1,27 

    ΔФЗПотн=3 211,7 – (1 700*1,27+800)=3 211,7-(2 159+800)= +252,7  

    Следовательно, в ТОО "Костанайтехсервис" имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 
252,7 тыс. тг.

    Большое значение при анализе использования  фонда заработной платы имеет  изучение данных о среднем заработке  работников.

    В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами  роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

    Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. 

    I_гв =ГВ_2004г./ГВ_2003г.   (3.9),

    I_зп =ГЗП₂₀₀₄/ГЗП_2003г.  (3.10), 
 
где I_гв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

     I_зп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника;

     ГВ_2004г – среднегодовая выработка продукции одним работником  
                  отчетного периода, тыс. тг.;

          ГВ_2003г. - среднегодовая выработка продукции одним работником  
                   базового периода, тыс. тг.;