Анализ и разработка мероприятий по управлению денежными потоками

       Порядок ведения кассовых операций определяет инструкция ЦБ РФ №18 от 04.10.1993г. Ведение  кассовых операций на предприятии осуществляет кассир, назначается руководителем  организации. Кассир подписывает договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств. Для кассы выделяется отдельное помещение.

       На  каждое поступление денежных средств  в кассу от подотчетных лиц, от покупателей, с расчетного счета  оформляется приходный кассовый ордер (КО-1). Подписывает главный бухгалтер и передает кассиру для исполнения. При выдаче денег из кассы в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер (КО-2). Необходимо наличие подписей руководителя, главного бухгалтера, кассира.

       Основным  нормативным документом регулирования  кассовых операций является Инструкция ЦБ  РФ  №18 от 4.10.93г “Порядок ведения  кассовых операций”.

       Кредитные организации для определения  потребности в наличных деньгах  составляют прогнозные расчеты ожидаемых  поступлений в их кассы наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов "Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций" (форма N 202) или на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по установленной форме.

       Для контроля за поступлением и использованием денежных средств ООО “Совхоз Елисеевский” составляет кассовую заявку на каждый квартал (приложение)

       Кассовая  заявка предприятия состоит из следующих  разделов: 

1. Источники поступления наличных денег.
2. Расходы – учитываются все расходы предприятия, осуществляемые в наличной форме (зарплата, пенсии и пособия социального страхования, командировочные расходы, хозяйственные расходы)
3. Календарь выдачи заработной платы.

       В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности согласно учетной политике ООО “Совхоз Елисеевский” от 09.01.2006г инвентаризация денежных средств должна проводиться 1 января (приложение). 

3.2. Анализ движения денежных средств 

       В состав отчетности предприятия включен “Отчет о движении денежных средств”. На основе данного отчета проведем анализ движения наиболее ликвидных активов предприятия. Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости вставляют дополнительные строки.

       В форме N 4 представляется информация о фактическом поступлении и расходовании денежных средств.

       В Отчете о движении денежных средств  отражается движение денежных средств  по текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности.

       В строке "Остаток на начало отчетного  года" указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе  и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода.

       В разделе “Движение денежных средств  по текущей деятельности” отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т.д.

       Значение  данного раздела определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому при использовании информации отчета о движении денежных средств ключевым показателем является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей). На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществлении инвестиционной деятельности.

       На  данном этапе исследования отчета о  движении денежных средств ООО “Совхоз Елисеевский” целесообразно изучить состав источников поступления денежных средств и направлений их расходования в разрезе текущей деятельности, а также оценить динамику притоков и оттоков в отчетном году по сравнению с предыдущим (таблица 11).

       Горизонтальный  анализ движения денежных средств выявил, что общее поступление денежных средств увеличилось за два года на 696 тыс. руб., то есть 3%. Однако средства, полученные от покупателей и заказчиков, и прочие доходы снизились на 1178 и 112 тыс. руб. и составили 94 и 39% от уровня базисного года соответственно. Ситуацию стабилизировало увеличение полученных бюджетных субсидий на 104% - 1986 тыс. руб.

       На  фоне незначительного увеличения поступления  денежных средств, темпы их расходования, наоборот, сократились на 13%. Данное явление обусловлено уменьшением  денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ и услуг. 
 

     Таблица 11 – Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

       Таким образом, более значительное превышение притока денежных средств над  оттоком в 2006г по сравнению с 2005г  привело к заметному увеличению чистых денежных средств от текущей  деятельности. Сальдо в 3522 тыс. руб. в 2006г  по основной деятельности позволит расширить свое производство, прокручивая деньги в цикле оборотного капитала, приобрести основные фонды и новые технологии.

       Далее рассмотрим вертикальный анализ движения денежных средств по текущей деятельности.

       Наибольший  удельный вес в притоках денежных средств занимают средства, полученные от покупателей и заказчиков, а в оттоках – расходование денег на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. Поэтому изменение данных показателей в значительной степени оказывает влияние на величины притоков и оттоков, а также на сальдо чистых денежных средств от текущей деятельности. Однако их удельные веса сократились за исследуемый период за счет роста в составе притоков и оттоков остальных показателей: полученных бюджетных субсидий, средств на оплату труда, налогов и сборов, командировочных и прочих расходов.

       В разделе “Движение денежных средств по инвестиционной деятельности” отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.

       Финансовой  деятельностью в целях составления  формы №4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:

       -собственного  капитала организации (поступления  от выпуска акций);

       -заемных  средств (поступления от выпуска  облигаций, займы, предоставленные  другими организациями, погашение  заемных средств и т.п.).

       В данном разделе также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).

       Положительный денежный поток по текущей деятельности обеспечивает возможность осуществления организацией инвестиционной деятельности и погашение обязательств по финансовой деятельности (таблица 12).

       Таблица 12 – Анализ движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности