• Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Кредиторская задолженность включает в себя:
• Расчёты с поставщиками и подрядчиками;
• Авансы полученные;
• Расчёты по налогам и сборам;
• Кредиты и займы полученные;
• Прочая кредиторская задолженность;

Дебиторская задолженность  включает в себя:

• Расчёты с покупателями и заказчиками;
• Авансы выданные;
• Займы выданные;
• Прочая дебиторская задолженность;

В этом разделе  задолженности подразделяются на краткосрочные  и долгосрочные, и приводятся на начало и конец отчётного периода.

• Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В данном разделе приводятся расходы за отчётный период и за предыдущий период, кроме этого приводятся отдельно расходы будущих периодов и информация о состоянии незавершённого производства;
• Раздел "Обеспечения". В этом разделе приводятся данные о выданных и полученных: залогах (имущество, находящееся в залоге), поручительствах, векселях. Информация приводится как на конец периода, так и на начало;
• Раздел "Государственная помощь";
• Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";
• Раздел "Доходные вложения в материальные ценности";
• Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов";

Данную форму  не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальным организациям необходимо составлять данную форму.

Последовательность  финансово-хозяйственной  диагностики предприятия

Последовательность  АиДФХДП включает следующие этапы:

1. Структурное упорядочение финансовых данных, извлекаемых из финансовой отчетности, полученные данные представляют собой набор каких либо количественных сведений, которые в той или иной степени отражают характеристику предприятия. На основании финансовой отчетности можно провести примерную диагностику финансово-хозяйственной деятельности;
2. Упорядочивание финансовой информации путем вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности. Горизонтальный анализ представляет собой – сопоставление (в абсолютном и процентном соотношении) основных статей баланса, основных строк отчета о прибылях и убытков, а также основных денежных потоков (форма №4). Вертикальный анализ представляет собой данные в процентном (относительном) выражении по структуре показателей. Существуют два вида показателей для сопоставления (данные отдельно взятого предприятия в сравнимой исторической перспективе и других предприятий той же отрасли                                         (ближайшие предприятия конкуренты));
3. Предполагается расчет финансовых коэффициентов. Целесообразно упорядочить финансовые показатели по признаку операционной деятельности предприятия: показатели, которые в первую очередь интересны собственнику (рентабельность, отдача); показатели платежеспособности предприятия; показатели затратоёмкости (степень затрат);
4. Написание выводов (рекомендаций). Представление выводов должно быть лаконичным и конструктивным. Популярным форматом является SWOT-анализ.

Техника финансовой диагностики (схема)

Первый, второй, третий и четвертый блоки представляют собой анализ организационно технического уровня производства в разрезе: трудовых ресурсов, основных средств, оборотных средств. Результатом этого анализа должны быть выводы:

1. О состоянии и эффективности функционирования основных средств;
2. Об уровне фонда оснащенности предприятия (механо-, энерговооруженность);
3. Об эффективности использования и качестве трудовых ресурсов;
4. О ритмичности производства, а также производственном цикле (длительности);
5. Об эффективности использования материальных ресурсов (наличие/отсутствие сверхнормативных ресурсов, материалоемкость, оборачиваемость).

Блок пять – анализ объема, структуры и  качества продукции – может быть представлен следующими характеристиками:

1. Объем продукции;
2. Наличие брака;
3. Уровень цен и соответствие их качеству.

Блок шесть  – анализ себестоимости – представляет в первую очередь:

1. анализ структуры по элементам и статьям;
2. анализ удельных затрат на единицу производимой продукции;

Анализ прибыли  включает расчет различных видов  прибыли: его целесообразно делать по управленческим данным.

Восьмой –  анализ величины, структуры капитала:

1. Анализ эффективности использования капитала: капиталоемкость, капиталоотдача;
2. Уровень авансов полученных и выданных;
3. Рентабельность капитала;
4. Соотношение собственного и заемного капитала.

Девятый –  анализ оборачиваемости капитала –  рассчитывается в днях и количестве и оборотов.

Десятый –  анализ рентабельности – определяются факторы, влияющие на рентабельности деятельности предприятия, рассчитываются следующие  виды рентабельности:

1. Основной деятельности;
2. Продаж;
3. Капитала;
4. Основных фондов.

Анализ  и диагностика  основных средств  строительного предприятия

Основные  производственные фонды – это  основным средствам, используемые в  производственной сфере.

Анализ и  диагностика использования основных средств предполагает:

1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств;
2. Анализ движения и состояния основных средств;
3. Анализ эффективности использования основных средств;
4. Факторный анализ показателей эффективности использования основных средств.

Источниками информации для анализ основных средств  являются:

1. Данные формы №1;
2. Форма №5;
3. Данные бухгалтерского учёта по счёту 01 (основные средства) и счёт 02 (износ основных средств);
4. Кроме этого, если есть на предприятии, используется «отчет о наличии и движения основных средств» (форма №11).

Основные  средства предприятия, их состав и структура

Основные  средства – это часть имущества, используемая в качестве средств  труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо  для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев (либо производственного цикла, если он превышает 12 месяцев).

К основным средствам относятся:

• Здания и сооружения;
• Рабочие и силовые машины;
• Измерительные и регулирующие приборы;
• Транспортные средства;
• Инструмент;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Многолетние насаждения и объекты благоустройства;
• Прочие основные средства.

Единицей  учёта основных средств является инвентарный объект. Инвентарный  объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и  принадлежностями (обособленней, отдельный, конструктивно-завершённый предмет), предназначенный для выполнения определённых самостоятельных функций. Объект основных средств учитывается в инвентарных карточках, которые открываются на каждый объект отдельно. Инвентарные карточки могут группироваться согласно ОКОФ, образую классы, подклассы, группы, подгруппы и т.д. Заполнение инвентарных карточек производится на основе «акта приёмки-передачи основных средств» (или накладной). В инвентарных карточках должны быть приведены следующие данные об объекте основных средств:

1. Наименование;
2. Срок полезного использования;
3. Способ начисления амортизации;
4. Индивидуальные особенности объекта;

На основные средства, принятые в аренду, для  осуществления забалансового учёта  рекомендуется также открывать  инвентарные карточки.

По степени  использования основные средства подразделяются:

1. На находящиеся в эксплуатации;
2. На находящиеся в запасе (резерве);
3. На находящиеся в ремонте (реконструкции);
4. На находящиеся на консервации;

В зависимости  от имеющихся прав на основные средства можно выделить:

1. Объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности;
2. Объекты основных средств, полученные организацией в аренду;
3. Объекты основных средств, принадлежащие организации на праве оперативного управления и хозяйственного ведения;

Инвентарные карточки, как правило, делаются в  одном экземпляре, а инвентарный  учёт осуществляется в бухгалтерии  предприятия.

Оценка  основных средств

К учёту  на предприятие основные средства принимаются  исходя из:

1. Приобретения;
2. Строительства (сооружения, изготовления);
3. Дарения;
4. Внесения учредителями в качестве уставного капитала;

Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости.

Первоначальная  стоимость – это сумма фактических  затрата предприятия на приобретение, сооружение и изготовление основных средств за исключением налога на добавленную стоимость (и иных возмещаемых налогов - акцизы).

Фактические затраты включают в себя:

1. Суммы, уплачиваемые предприятием поставщику по договору купли-продажи;
2. Суммы, уплачиваемые предприятием за осуществление строительных работ (по договорам строительного подряда);
3. Затраты, за оказание консультационных и информационных слуг, связанных с приобретением основных средств;
4. Таможенные пошлины (если есть);
5. Вознаграждения посредническим организациям за услуги, связанные с приобретением основных средств (экономически обоснованные услуги);
6. Транспортные услуги;
7. Услуги по монтажу;
8. Затраты по пусконаладочным работам;
9. Прочие затраты.

Основные  средства могут терять свои технико-экономические  свойства. Эта потеря называется износом. Предприятия может не чаще одного раза в год производить переоценку объектов основных средств. Переоценка может производится по следующим вариантам:

1. Индексация;
2. Путём прямого пересчёта по документально подтверждённым рыночным ценам с отнесением разниц на добавочный капитал;
3. При помощи аккредитованной оценочной компании.

В денежном выражении износ основных средств, как правило, выражается в виде амортизационных  отчислений.

Выбытие основных средств

Основные  средства предприятия выбывают из экономического оборота в результате: