АиДФХДП 

Анализ  и диагностика  финансово-хозяйственной  деятельности: понятия, предмет, содержание и задачи

Цель  и задачи АФХД

Содержание  АФХД  состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой  продукции, обеспеченности производства материальными ресурсами, обеспеченностью трудовыми и финансовыми ресурсами, а также изучении эффективности их использования.

Цель АФХД – это повышение эффективности  работы предприятия на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщении результатов.

Под конечными  результатами деятельности предприятия  понимаются:

• Финансовое состояние предприятия;
• Экономические результаты;
• Производственные результаты;
• Результаты технического развития (материально-технической базы);
• Социальные результаты.

Задачами  АФХД являются:

1. Идентификация реального состояния анализируемого объекта;
2. Исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
3. Выявление изменений в составе объекта в пространственно-временном разрезе;
4. Установление основных факторов вызывающих изменение состояния объекта, а также учёт влияния этих факторов;
5. Прогноз основных тенденций состояния объекта.

Предметом АФХД является анализ производственных процессов и экономических результатов, анализ финансового состояния, анализ затрат, анализ использования основных фондов или основных средств, анализ трудовых ресурсов.

Объектом  АФХД является работа предприятия в  целом, либо отдельных процессов, либо отдельных структур предприятия.

Субъектом анализа могут выступать: собственники предприятия, органы государственной  власти, инвесторы, аудиторы, конкуренты и т.д.

Функции АФХД:

• Контрольная функция;
• Учётная функция;
• Стимулирующая функция;
• Организационная функция;
• Индикативная функция.

 АФХД  можно подразделить на два  крупных направления:

• Внешний анализ (как правило, отождествляется с финансовым анализом, так как этот вид анализа основывается на публичной и общедоступной отчётности);
• Внутренний анализ (управленческий анализ) – основывается на данных управленческого учёта. Внутренний анализ, как правило, более детальный, глубокий и трудоёмкий.

Классификация видов анализа

1. По периодичности  проведения:
1. Систематические;
2. Эпизодические;
2. По характеру:
1. Динамический;
2. Статический;
3. По масштабу:
1. Локальный;
2. Комплексный;
4. По методу:
1. Статистический;
2. Факторный;
3. Экспертный;
4. И т.д.

Финансовая  отчётность, как информационная основа анализа

В соответствии с законодательством РФ основными  формами финансовой отчётности для  юридических лиц являются:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Отчёт о прибылях и убытках (форма №2);
• Отчёт о движении капитала (форма №3);
• Отчёт о движении денежных средств (форма №4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• Отчёт о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Бухгалтерский баланс

Наиболее  информативной формой для анализа  является бухгалтерский баланс. В  бухгалтерском балансе отражается имущество предприятия (активы) и  источники формирования этого имущества (пассив). Бухгалтерский баланс показывает структуру активов и пассивов на конкретную дату.

Активы:

1. Внеоборотные активы:
1. основные средства, нематериальные активы (программное обеспечение и т.д.);
2. незавершённое строительство (для себя);
3. долгосрочные финансовые вложения (векселя на большой срок);
4. отложенные налоговые обязательства;
5. прочие внеоборотные активы;
2. Оборотные активы:
1. Запасы (отгруженная продукция, материалы, сырьё и т.д.)
2. НДС по приобретённым ценностям;
3. Дебиторские задолженности;
4. Краткосрочные финансовые вложения (меньше 1 года);
5. Денежные средства (расчётный счёт, касса);
6. Незавершённое строительство (для продажи);
7. Прочие оборотные активы.

Пассивы:

1. Капитал и резервы:
1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Резервный капитал;
4. Нераспределённая прибыль;
2. Заёмный капитал:
1. Краткосрочные обязательства:
1. Займы и кредиты;
2. Кредиторская задолженность;
3. Доходы будущих периодов;
4. Резервы предстоящих платежей;
5. Прочие краткосрочные обязательства;
2. Долгосрочные обязательства:
1. Займы и кредиты;
2. Кредиторская задолженность.

Кредиторская  задолженность - задолженность поставщиков и подрядчиков, задолженность перед бюджетом (внебюджетные фонды, задолженность по налогам и сборам), задолженность перед персоналом и прочая кредиторская задолженность.

Кроме активов  и пассивов в форме №1 отражаются забалансовые счета, где учитываются:

• Арендованные основные средства;
• Взятые в лизинг основные средства;
• Выданные поручительства (полученные поручительства);
• Товары, взятые на ответственное хранение;
• Товарно-материальные ценности, взятые на комиссию;
• Износ объектов благоустройства и жилищного фонда (непрофильные активы);
• Списанное в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

Отчёт о прибылях и убытках

Цель отчёта – выявление чистой прибыли за отчётный период. В отличии от бухгалтерского баланса, эта форма отчётности заполняется нарастающим итогом.

Структура отчёта о прибылях и убытках

1. Выручка (нетто), за минусом НДС. Отражается с учётом всей реализованной продукции, всех оказанных услуг и выполненных работ;
2. (-)Себестоимость проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) – включает все затраты, связанные с производством продукции, оказанием услуг;
3. (=)Валовая прибыль;
4. (-)Коммерческие расходы – расходы, связанные с  продвижением продукции;
5. (-)Управленческие расходы – расходы, связанные с поддержанием и функционированием всей управленческой структурой, аудит, консалтинг;
6. (=)Прибыль от продаж;
7. (-) Проценты к уплате;
8. (+) Проценты к получению;
9. (+-) Сальдо прочих доходов и расходов;
10. (=)Прибыль до налогообложения;
11. Текущий налог на прибыль (20%);
12. Чистая прибыль;

Отчёт о движении капитала

В отчете об изменениях капитала (форма № 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного  капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Раздел 1 «Изменение капитала».

• Графа 3. Уставный капитал.
• Графа 4. Добавочный капитал.
• Графа 5. Резервный капитал.
• Графа 6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
• Графа 7. Итого.

Раздел 2 «Резервы». Данный раздел состоит из четырех  частей:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством;
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
• оценочные резервы;
• резервы предстоящих расходов.

Каждому резерву  соответствуют две строки: одна строка — для данных предыдущего года, другая — для данных отчетного  года. По каждой строке отражается остаток  резерва на начало года (графа 3), сумма  увеличения резерва (графа 4), сумма погашения резерва (графа 5), остаток резерва на конец года (графа 6). Наименование каждого резерва организация указывает самостоятельно. В раздел 2 Отчета об изменениях капитала следует включать только те строки, данные по которым отражены на счетах бухгалтерского учета организации.

Раздел «Справки»

Отчёт о движении денежных средств

Отчёт о  движении денежных средств включает три крупных раздела:

1. Движение денежных средств по текущей деятельности;
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности;

В первом разделе  отражаются:

• Средства, полученные от покупателей и заказчиков, связанные с основной деятельностью;
• Денежные средства. Направленные:
• На приобретение товарно-материальных ценностей;
• На оплату труда;
• На выплату налогов и сборов (расчёты с бюджетом);
• Прочие расходы по текущей деятельности;

Второй раздел включает в себя:

• Выручку от продажи основных средств;
• Выручку от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• Выручка от полученных дивиденды;
• Денежные средства от полученных процентов;
• Денежные средства, полученные по погашенным займам (выгодным займам);
• Денежные средства, которые пошли на приобретение основных средств;

Третий раздел включает в себя:

• Движение денежных средств по полученным кредитам и возвращённым кредитам;
• Операции с векселями;

Приложение  к бухгалтерскому балансу

В этой форме  приводятся данные о наличии и  движении в течение отчетного  периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Структура:

• Раздел "Нематериальные активы". Включает в себя перечень нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия на начало и конец отчётного периода (является только годовой формой отчётности). Отражается движение нематериальных активов течение всего периода по видам и по периодам;
• Раздел "Основные средства". Группы:
• Здания и сооружения;
• Машины и оборудование;
• Транспортные средства;
• Земельные участки и объёкты природопользования
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• И другие;

Основные средства также представлены в движении. Кроме этого отдельно приводится амортизация по каждому виду основных средств. Приводится сколько основных средств передано в аренду, сколько взято в лизинг. В этом разделе могут отражаться результаты переоценки основных средств (делается как минимум один раз в год);

• Раздел "Финансовые вложения". В себя включают:
• Вклады в уставные капиталы других организаций;
• Имеющиеся на балансе ценные бумаги (в разрезе: государственные, акции, корпоративные облигации);
• Займы выданные;
• Депозитные вклады;

Кроме этого, все финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные и приводятся как на начало, так и на конец отчётного года.