Анализ финансовых результатов ПСК РА «Стрежень»

 

     Используя метод цепных подстановок рассчитаем влияние каждого из факторов на величину прибыли от продаж.

     Влияние снижения оборотного капитала:

     -64,5*1,9886*15,8:100=-15,17

     Влияние ускорения оборачиваемости оборотных  активов:

     8262,5*1,5018*15,8:100=1960,56

     Влияние уменьшения рентабельности продаж:

     8626,5*2,9904*(-12,48):100=-3219,43

     Итого общее влияние факторов – уменьшение прибыли от продаж на 1274,04 тыс.руб. (Показанная в таблицах сумма изменения прибыли от продаж составила 2401 тыс.руб. Отклонение в полученных значениях связано с погрешностью округления).

     Расчет  влияния факторов объем реализации продукции, структура товарной продукции, себестоимость продукции и изменение  уровня среднереализационных цен на сумму прибыли можно выполнить  способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 6.

     Таблица 6

     Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции ПСК РА «Стрежень», тыс.руб.

 

     Сначала нужно найти сумму  прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

     Индекс  объема продаж исчисляется путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

     Ірп=(VPП1/VPП0)= 687244/65927=10,4

     Если  бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличится в 10,4 раза и составить 33872,8 тыс.руб. (3257*10,4).

     Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

∑(VPПί1*Цί0)- ∑(VPПί1*Сί0)=

=18556 -16154=2402 тыс.руб.

     Требуется подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

     ∑(VPПί1*Цί1) - ∑(VPПί1*Сί0)=

= 25797 –  16154= 9643 тыс.руб.

     Порядок расчета данных показателей в  систематизированном виде представлен  в таблице 7.

     Таблица 7

     Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом  по предприятию ПСК РА «Стрежень»

 

     По  данным таблицы  можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

     объема  реализации продукции

     ΔПvpп=Пусл1-П0=33872,8-3257=30615,8.руб.

     структуры товарной продукции

     ΔПстр=Пусл2-Пусл1=2402-33872,8=-31470,8 тыс.руб.

     отпускных цен

     ΔПц=Пусл3-Пусл2=9643-2402=7241 тыс.руб.

     себестоимости реализованной продукции

     ΔПс=П1-Пусл3=856-9643=-8787тыс.руб.

                                                      Итого -2401 тыс.руб.

     В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от продаж уменьшилась на 2401 тыс.руб. Положительное влияние на изменение этого показателя оказали изменение объема реализуемой продукции и отпускных цен, отрицательное влияние – изменение структуры товарной продукции и себестоимость реализованной продукции. Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлен в основном уменьшением структуры товарной продукции. Снижение  суммы прибыли на 8287 тыс.руб. способствовало увеличение себестоимости реализованной продукции.

     Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

     П=VPПί*(Цί-С)ί.   (29)

     На  предприятии ПСК «РА «Стрежень» выпускается три основных вида рыбной продукции: охлажденная, мороженая  и вяленая рыба. Охлажденная рыба производится в с.Алексеевка: рыба-сырец, выловленная рыбаками ПСК «РА  «Стрежень», сдается на приемный пункт два раза в неделю (приблизительно 15 тонн с корабля).  Здесь ее разгружают, моют, засыпают льдом.

     Также на предприятии ПСК «РА «Стрежень» производится мороженая рыба. Рыба мороженая производится в холодильнике «Итиль» (г.Астрахань). Для этого рыбу-сырец, принятую в с.Алексеевка, доставляют в г.Астрахань, разгружают, затаривают в ящики. Выход готовой продукции составляет 98% от сырья.

     На  предприятии помимо охлажденной  и мороженой рыбной продукции  производится также вяленая рыба.

     Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы  ) на примере вяленой рыбы..

     ΔПvpп=(VPП1-VPП0)*(Ц0-С0)=(900-200)*(0,095-0,065)=21 тыс.руб.

     ΔПц=(Ц1-Ц0)* VPП1=(0,1-0,095)*900=4,5 тыс.руб.

     ΔПс=-(С1-С0)* VPП1=(0,111-0,065)*900=-41,4 тыс.руб.

     Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы   показывают, по каким видам продукции прибыль  увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

     Таблица 8 

     Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ПСК РА «Стрежень»

 

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что прибыль от продаж в  2008 году по сравнению с 2007 уменьшилась на 2401 тыс.руб. Это снижение связано с уменьшением прибыли от продажи охлажденной, мороженой и вяленой рабы на 533 тыс.руб., 1852 тыс.руб. и на 16 тыс.руб. соответственно.

     Прибыль от продаж  по  охлажденной рыбы снизилась на 533 тыс.руб. и на конец  отчетного периода составила 500 тыс.руб. Положительное влияние на изменение  данного показателя оказали такие факторы как изменение объема продаж и увеличение цены, отрицательное – за счет увеличения себестоимости. За счет увеличения объема продаж охлажденной рыбы на 406501 кг. прибыль от продаж увеличилась на 2846 тыс.руб. За счет увеличения цены на охлажденную рыбу  на 0,011 тыс.руб. прибыль от продаж по данной продукции увеличилась на 5123 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,018 тыс.руб. прибыль от продаж по охлажденной рыбе уменьшилась на 8502 тыс.руб.

     Прибыль от продаж по мороженой рыбе так же снизилась на 1852 тыс.руб. за счет увеличения объема продаж на 214116 кг. прибыль от реализации увеличилась на 4068 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,001 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 221 тыс.руб. За счет увеличения себестоимость на 0,028 тыс.руб. прибыль от продаж уменьшилась на 6141 тыс.руб.

     Прибыль от продаж вяленой рыбы также уменьшилась  на 16 тыс.руб. За счет увеличения объема продаж на 700 кг. прибыль от продаж увеличилась  на 21 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,005 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 4,5 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,046 тыс.руб. прибыль от продаж снизилась на 41,5 тыс.руб.

     После определения факторов, влияющих на прибыли от продаж, проанализируем прибыль до налогообложения.

     Используя данные оценки динамики и структуры  финансовых результатов деятельности предприятий необходимо определить влияние факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения в анализируемом  и предыдущих периодах, а также  изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущими (табл.9).

     Таблица 9

     Анализ  влияния факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения предприятия  ПСК РА «Стрежень» за 2006-2008 гг.