Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     По  данным таблицы можно сделать  следующие выводы:

     Затраты на производство продукции в целом  увеличились на 6,61%, это может свидетельствовать увеличению себестоимости, увеличению объема выпущенной продукции, изменение ее ассортимента и др.

     Объем продукции увеличился на 15,7%, это говорит о том, что материалы на производстве расходуются эффективно об этом свидетельствует, уменьшение суммы структуры затрат на производство продукции на 1 рубль продукции на 7,1%. 
 
 

     2.8. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

                                                                                                            Таблица 9

     Анализ  себестоимости продукции по статьям  калькуляции

 

     По  данным таблицы мы видим, что себестоимость  продукции увеличилась на 0,1%. Из этого следует, что план по себестоимости продукции не был выполнен.

     Как правило, наибольший удельный вес в  себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы в нашем случае они были увеличены на 0,7 %. Из таблицы видно, что значительно увеличились к плану также такие статьи затрат как:

 покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели на 24,1 и 35,7% соответственно.

Как мы видим, трудовые затраты выросли не значительно, следовательно увеличение себестоимости продукции зависит напрямую от роста прямых материальных затрат. Расход материалов продукции увеличился, это может зависеть зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Теперь  проведем анализ материальных затрат на одно изделие

     Таблица 10

Исходные  данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

 
 

     Факторный анализ (способ абсолютных разниц).

     Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат на одно изделие определим способом абсолютных разниц по формуле:

                                   МЗ = УР х Ц

     Изменение материальных затрат, за счет изменения  удельного расхода по каждому виду материала

      МЗ (УД) =   УД х Ц пл

      МЗ А(УД) = 1,2 х 178 = 213,6

      МЗ В (УД)  = 4 х 68 = 272

      МЗ С (УД) = 0,3 х170 = 51

     Изменение материальных затрат, за счет изменения  цены по каждому виду материала.

      МЗ (Ц) = УД ф х      Ц

      МЗ А(Ц) = 15,2 х 17 = 258,4

      МЗ В(Ц) = 34 х 32 = 1088

      МЗ С(Ц) = 0,8 х (-30) = -24

     Общее увеличение материальных затрат:

      МЗ (УД) +  МЗ (Ц) =    МЗ

     258,4+213,6 = 472

     272 + 1088 = 1360

     51 + (-24) = 27

     Таким образом,   мы видим увеличение расхода материалов А и В, что  повлекло за собой удорожание материальных затрат на одно изделие.  

     2.9.Анализ  расходов на оплату  труда

     В системе управления предприятием важное место занимает анализ расходования фонда заработной платы. Своевременный  анализ позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для  разработки планов по заработной плате. Целью анализа является также выявление непроизводительных затрат по заработной плате и причин перерасхода ее фонда.

     Таблица 11

     Анализ  расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

 

     Из  таблицы видим, что расходы на оплату труда увеличились на 7%, в частности изменились переменные затраты, они увеличились на 11%. Перерасход по оплате труда составил 10,4 млн. руб. Это увеличение может быть связано с увеличением численности персонала или с увеличением средней заработной платы одного работника.

     Проведем  Факторный анализ расходов на оплату труда работников. 

     Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам 

 

     Факторный анализ:

       РОТ = СОТ х Ср ЧПП

          РОТ (  Ср ЧПП) =    Ср ЧПП х СОТ пл. = 8 х 0,17 = 1,36 

      РОТ (   СОТ) =  Ср ЧПП ф. х    СОТ = 810 х 0,011 = 8,91

     Общие расходы от влияния двух факторов :

     8,91 + 1,36 = 10,27

     Таким образом, увеличение расходов на оплату труда работников произошло  за счет увеличение двух рассмотренных выше факторов.  

     2.10. Анализ расходов  на обслуживание  производства и  управление

     Таблица 13

Анализ  расходов на обслуживание производства и управление