Анализ финансового состояния предприятия

     Важное  место на предварительном этапе  планирования занимает анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, который позволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить важнейшие показатели хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, помогает установить плановый уровень существенности. На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита.

     По  окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить  и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объемы и порядок проведения аудиторской проверки.

     При планировании проверки должны соблюдаться  принципы комплексности и оптимальности.

     Содержание  плана аудита системы бухгалтерского учета может уточняться в ходе проверки в зависимости от масштабов  и специфики деятельности аудиторского лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

     При разработке плана аудитора системы  бухгалтерского учета необходимо учитывать:

• общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность предприятия;
• особенности деятельности предприятия, его финансовое состояние, требования к финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;
• общий уровень компетентности руководства;
• учетную политику, принятую предприятием, и ее изменения;
• влияние нормативно-правовых актов на организацию бухгалтерского учета;
• ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• существование подразделения внутреннего аудита и возможное влияние результатов его работы на процедуры внешнего аудита и т.д.

     Заключительным  этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.

     Программа аудита системы бухгалтерского учета  более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных  аудиторских процедур, необходимых  для выполнения плана аудита.

     Таким образом, программа является более  подробным развитием плана аудиторской  проверки для полного сбора информации, достаточно для составления обоснованного  и объективного заключения о системе  бухгалтерского учета предприятия.

     Аудиторскую программу целесообразно составлять в виде программы тестов и аудиторских процедур по существу. Программа тестов представляет собой перечень процедур для сбора информации о функционировании системы бухгалтерского учета. Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку достоверности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам.

     Аудитор в ходе планирования и непосредственного  проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого предприятия. С этой целью уже на стадии планирования аудитору необходимо предварительно оценить систему бухгалтерского учета, для этого изучению, анализу и оценке подвергаются самые существенные стороны деятельности предприятия (критериями выбора служат максимальные суммы по оборотам и сальдо счетов бухгалтерского учета), и, основываясь на том, как осуществляется учет и контроль на этих самых больших и ответственных участках, аудитор формирует свое мнение о состоянии системы бухгалтерского учета в целом.

     На  стадии планирования руководитель аудиторской проверки разрабатывает аудиторские процедуры, позволяющие провести анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и других показателей (особенно их необычных отклонений от ожидаемых значений), а также выяснить причины их искажений.

     При аудите системы бухгалтерского учета  необходимо проверять:

• имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии;
• есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ;
• назначены ли приказом материально-ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности;
• соответствие методических вопросов учетной политики действующему законодательству;
• соблюдается ли в течение отчетного года принятая учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете;
• полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этот период;
• проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты;
• правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
• наличие приказа об учетной политике и ее соответствие действующему законодательству и специфике деятельности предприятия;
• применяемую  форму бухгалтерского учета;
• соответствие структуры и штата бухгалтерии объему совершаемых операций.

 

6. Характеристика информационно-программных продуктов, используемых в ЗАО «Автотранспортное предприятие»

     На  предприятии используются следующие  виды программного обеспечения:

     - Audit Expert

     - Программа 1С: Бухгалтерия

     - Программа 1С: Предприятие

     1. «Audit Expert» – аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия.

     Система «Audit Expert» позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма №1 (Бухгалтерский Баланс) и форма №2 (Отчет о прибылях и убытках). Для проведения углубленного анализа «Audit Expert» позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых можно определить самостоятельно.

     В основу работы системы «Audit Expert» положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы «Audit Expert» понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия.

     «Audit Expert»:

     - предоставляет возможность реализации собственных методик для решения любых задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния;

     - позволяет автоматически получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии;

     - предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.

     - позволяет в сжатые сроки рассчитать на основании представленных форм №1 и №2 стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности.

     - проводит горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ финансовых данных.

     - оценивает время достижения финансовыми показателями критических значений: построить прогноз.

     - оценивает риски потери ликвидности, банкротства путем анализа структуры баланса, качества активов как своего предприятия. Проводить анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

     - оценивает кредитоспособность: как собственную – с позиции банка, так и кредитоспособность контрагента при предоставлении товарного кредита.

     - проводит регламентируемый анализ в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств.

     - осуществляет углубленный анализ на основе данных синтетических счетов из оборотно - сальдовой ведомости.

     - определяет возможные варианты дальнейшего развития предприятия путем составления матрицы финансовых стратегий.

     - разрабатывает собственные методики анализа, описывая исходные формы и итоговые аналитические таблицы, создавая и рассчитывая дополнительные финансовые показатели.

     - оценивает надежность группы ваших контрагентов: поставщиков или покупателей.

     - сравнивает значения финансовых показателей с нормативами и с показателями предприятий отрасли.

     2. Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

     Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и  стоимостном выражениях.

     Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

     Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

- план счетов;

- список видов объектов аналитического учета;

- списки объектов аналитического учета (субконто);

- констант и т.д.

      На  основании введенных проводок может  быть выполнен расчет итогов. Итоги  могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

     После расчета итогов программа формирует  различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

- карточка счета;

- карточка счета по одному объекту аналитического учета;

- анализ счета (аналог главной книги);

- анализ счета по датам;

- анализ счета по объектам аналитического учета;

- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

- журнальный ордер.

     В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

     В типовой конфигурации выделяются функциональные подсистемы управления предприятием:

     - бухгалтерский учет ведется по участкам: основные средства и нематериальные активы, материалы, денежные средства, расчеты с дебиторами и кредиторами, учет зарплаты.

     - кадровый учет ведется работниками отдела кадров.

     - складской учет товарно-материальных ценностей ведется на складе.

     3. Сетевая версия  программы 1С: Предприятие позволяет организовать большое число рабочих мест в файл - серверной или клиент - серверной архитектуре.

     1С:  Предприятие позволяет вести  бухгалтерский учет в соответствии  с основными положениями бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Компьютерный учет на базе 1С: Предприятие строится согласно учетной политике, все изменения  в учетной политике вводятся с начала финансового года. Специфика деятельности предприятия, цели и задачи бухгалтерского учета отражаются путем настройки типовой конфигурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры и создания БД нормативно-справочной информации.