Учет и аудит доходов и расходов банка

      Анализ  банковской деятельности с точки  зрения ее доходности позволяет руководству  сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших  доходов.

      В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

      Целью структурного анализа доходов банка  является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Для оценки стабильности доходы делятся на две группы. К первой группе относятся операционные доходы – процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые являются стабильными. Доходы от операций на рынке, т.е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер, являются нестабильными. Нежелательно, чтобы это вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

      Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

      На  основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка. Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций. Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, причем изменения величины элементов непроцентного дохода.

      Особое  внимание при детальном анализе  расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доля расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отельных видов расходов.

      Приемами  структурного анализа доходов и  расходов является динамика их относительных  величин. В качестве этих величин  могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, беспроцентного дохода и расхода.

      Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться финансовые коэффициенты. В процессе анализа результативности банковской деятельности используются следующие приемы и методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;
• оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;
• расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;
• сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

      Цель  анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

3.2. Анализ доходов  банка

      Валовой доход Благовещенского отделения  можно представить в следующем  виде:

      Валовой доход = Процентные доходы + непроцентные доходы.

      Процентные  доходы – это начисленные и  полученные проценты по ссудам в рублях и валютах.

      Непроцентные  доходы – это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам), валютных операций, полученных комиссий и штрафов и прочие доходы.

      Изучение  банковских доходов начинается с  вертикального и горизонтального анализа баланса, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени.

      С помощью вертикального анализа доходных статей получим следующие результаты: за период с 1999 по 2001 гг., при этом наибольший удельный вес составили непроцентные доходы – 60,65% - 1999 г.,   63,4% – 2000 г. и 53,95% -  2001 г.

      Основную  долю в них занимают доходы от операций с иностранной валютой и прочие процентные доходы. Однако, в 2001 г. наблюдается снижение доходов от операций с валютой на 146209 тыс.руб. по сравнению с 2000 г., когда сумма прочих непроцентных доходов возросла с 19,0% в 2000 г. до 24,4% в 2001 г. в общей сумме доходов.

        Для анализа доходов Благовещенского  отделения  обратимся к данным  таблицы №.3.2.1.

Таблица 3.2.1.

Структура доходов  Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

      Что касается процентных доходов, то наибольший удельный вес занимали доходы по ценным бумагам в 1999 г. – 23,86%. Однако в 2000 и 2001 гг. происходит снижение этих доходов с 15,7% до 11,4%. В то же время  возрастают доходы от выдачи кредитов, которые в 2001 г. составили 26,6% в общей сумме доходов. В основном такое увеличение процентных доходов связано с увеличением объемов кредитования. На сегодняшний день особое  внимание Благовещенского отделения уделяется кредитованию юридических и физических лиц. Объемы кредитных вложений за последний год выросли более чем в 2 раза. Функции по кредитованию возложены на кредитный отдел – структурное подразделение Благовещенского отделения. Кредитный отдел является одним из ведущих отделов банка, его деятельность приносит реальные доходы.

      Успешное функционирование кредитного отдела связано с интенсивным расширением его деятельности, происходящим за счет увеличения как объема операций, так и спектра услуг, предоставляемых клиентам.

      Благовещенское  отделение строит свою кредитную  политику в соответствии с Постановлениями Правления, решениями кредитного комитета, Приказами руководства и другими нормативными документами СБ РФ. Проведем анализ предоставленных ссуд в таблице 3.2.2.

Таблица3.2.2

Предоставленные кредиты в 1999-2001 гг.

      Из  таблицы 3.2.2. видно, что увеличилась  выдача кредитов и составила на 01.01.2002 г. 1834805,54 тыс.руб.

      Основной  удельный вес 89,6% или 1644802,5 тыс.руб. составляют кредиты, полученные юридическими лицами, это связано с тем, что наметился рост промышленного производства, что влечет за собой возрастающую потребность в заемных ресурсах, но вместе с тем, потребности предприятий реального сектора экономики в денежных средствах не всегда подкреплены возможностью заемщиков предоставить требуемый уровень обеспечения и гарантии возврата кредитных средств, поэтому удельный вес в остатка ссудной задолженности на 01.01.2002 и по юридическим лицам составил 74,8% или 639040,9 тыс.руб. от  общей суммы задолженности.

      Благовещенское  отделение занимает ведущую позицию по кредитованию в области. Общий объем кредитных вложений финансовых учреждений Амурской области равен 1283,5 млн. руб. Вложения Благовещенского отделения  составляют 867 млн руб. или 73,3% от общих областных показателей.

      Рассмотрим  основные показатели Благовещенского отделения по кредитованию, представленные в таблице 3.2.3. 

Таблица 3.2.3

Основные  показатели Благовещенского отделения  по кредитованию за 1999-2001 гг. 

      В течении анализируемого периода  произошло увеличение количества заключенных договоров почти в 3 раза. Процентные доходы выросли в 2001 г. на 121696 тыс.руб. и 89311 тыс. руб. по сравнению с 1999 и 2000 г. соответственно.

      Удельный  вес процентных доходов от кредитования возрос в 2001 г. более чем на 20% по сравнению с предыдущими годами. Это произошло за счет повышения гибкости условий кредитования, расширения продуктового ряда, учета индивидуальных особенностей клиента, также обеспечена доступность кредитов для максимального числа платежеспособных заемщиков.