Учет и аудит доходов и расходов банка

      Из  таблицы 3.3.1 видно, что основную долю расходов составляют непроцентные расходы – 72,91%, по сравнению с началом анализируемого периода рост составил 10,34%. Изменения в структуре непроцентных расходов произошли за счет увеличения операций с иностранной валютой в 2002 г. они составили 35,71%, однако в 2001 году произошло снижение расходов по этой статье на 17,23% за счет снижения депозитной базы по валютным вкладам. Это говорит о недостаточной работе по привлечению валютных вкладов.

      Также наибольший удельный вес в непроцентных расходах приходится на расходы по кредитному риску в 1999 г. – 13,86%, 2000 г. – 19,11%, 2001 – 22,14%. Однако незначительный рост кредитного риска (на 6675 тыс.руб.) позволяет говорить о качественном управлении  активами Благовещенского отделения.

      Удельный  вес административно-хозяйственных расходов в 2001 г. – составил 5,42%, что на 3,46% меньше чем на начало периода. В абсолютном выражении необходимо отметить рост расходов по этой статье на 12548 тыс.руб., что вызвано в основном ростом цен на содержание здания банка.

      Увеличение  расходов, связанных с оплатой  труда на 10,14% в 1999 г, на 6,?% в 2000 г и  на 12,68% - в 2001 г. и в абсолютном выражении рост составил 55308 тыс.руб. Данные изменения характеризуют положение банка с положительной стороны, так улучшающееся финансовое положение позволило проводить премирование работников.

      В структуре процентных расходов основная доля приходится на расходы по вкладам  населения. Их удельный вес в общих расходах составил  в1999 г. – 27,62%, в 2000 г.  – 25,74%,  в 2001 г. – 25,97%.

      В 2000 году наблюдалось снижение относительного показателя  на 25,74%, что было вызвано оттоком вкладов населения в связи со снижением процентных ставок по вкладам населения и высокой волной инфляции. Но в 2001 г. мы наблюдаем рост данного показателя на 96672 тыс.руб.

      Структурный анализ расходов позволяет выявить  влияние следующих факторов:

• изменение остатков по выплачиваемым привлекаемым ресурсам;
• изменение среднего уровня процентной ставки, выплачиваемой по привлекаемым ресурсам.

      Для анализа составим таблицу 3.3.2.

      Таблица 3.3.2

      Структурный анализ расходов Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

      Анализ  показывает, что увеличение расходов обусловлено ростом в 2001 г. суммы оплачиваемых пассивов. Цена привлекаемых банком вкладов увеличивается до 44,1% в 2000 г. за счет увеличения процентной ставки 55,9%. На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факторы:

      1. Рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это – объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему.

      2. Структура депозитной базы (см. табл. 3.3.3.). Рост дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом, межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию депозитов, то есть процентных расходов. 

      Таблица 3.3.3

Структура депозитной базы Благовещенского отделения 

      Стабильная  экономическая и политическая ситуация в стране, рост реальных денежных доходов населения в 2001 году создали благоприятные условия для сохранения устойчивого притока средств во вклады, как самого дешевого депозитарного инструмента. За анализируемый период остаток средств по вкладам увеличился на 712033 тыс.руб. и в 2001 году составил 1337229 тыс.руб., в то время как а 1999 году он составлял 625196 тыс.руб. Остаток вкладов сформирован в основном за счет привлекаемых средств населения 96,6% и только 3,4% от общего остатка приходится на долю причисленных процентов.

      Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли расчетных счетов в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка.

      Так доля расчетных счетов в общей сумме привлеченных средств увеличилась на 9,08% и составила в 2001 г. – 23,98%, 16,22% - в 2000 г и 14,90% - в 1999 г..

      Положительным является снижение удельного веса межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов. В 2001 г. он составил 1,52%, в то время как в 2000 году он составлял 5,63%, что ведет к удешевлению кредитных ресурсов банка в целом, так как межбанковский кредит – это самый дорогой депозитный инструмент.

      Таким образом, проанализировав расходы  банка можно сделать вывод, что банку необходимо продолжать работу по снижению стоимости пассивов за счет привлечения средств корпоративной клиентуры. Также необходимо проанализировать резервы снижения внутренней стоимости услуг.

3.4. Анализ финансового  результата

      Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.

      Прибыль – показатель результативности банка. Ее анализ следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяют оценить какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах), для этого составим таблицу 3.4.1. 

      Таблица 3.4.1

      Благовещенское  отделение  в 1999-2001 гг.

      . Сумма прибыли, складывающаяся  из операционной прибыли и  прибыли от неоперационной деятельности  в рассматриваемом периоде уменьшилась  на 19545 тыс.руб. за счет убытка  от неоперационной деятельности, который составил в 2001 г. – 104397 тыс.руб. и 2000 году 47329 тыс.руб., хотя прибыль от операционной деятельности увеличилась на 98992 тыс.руб., которая в 2001 году составила 132654 тыс.руб. в то время как в 1999 году она составляла 33662 тыс.руб.

        Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Данные, представленные в таблице 3.4.2., позволяют оценить в динамике темп прироста прибыли за анализируемый период. 

      Таблица 3.4.2

      Финансовые  показатели Благовещенского отделения  за 1999-2001 гг.