Учет и аудит доходов и расходов банка

   Тогда как доля всех остальных участников рынка составляет 5,7%. Доля вкладов  населения филиала ЗАО «Амурпромстройбанк» - 1,7%, филиала МКБ «Связь-банк» - 1,3%, РУ АКБ «Супербанк» - 1,2%. Этому способствовали следующие объективные причины:

• исторически сложившаяся ситуация: до появления коммерческих банков люди приносили свои деньги в учреждения Сбербанка, то есть речь здесь идет о привычках населения;
• широкая филиальная сеть учреждений Сбербанка, это способствует привлечению средств граждан, находящихся в самых отдаленных местах нашего региона;
• контрольный пакет акций Сбербанка (51%) принадлежит Центральному Банку, что повышает доверие населения к Сбербанку. В результате увеличивается удельный вес вкладов в учреждениях Сбербанка области в общем объеме средств привлеченных коммерческими банками региона: на 01.01.2000 г. – 75,3%, на 01.01.2001 г. – 84,7%, на 01.01.2002 г. – 94,3%.

   Потенциал  Благовещенского отделения на рынке  привлечения средств юридических лиц на текущий момент не исчерпан. Возможность комплексного обслуживания крупнейших предприятий области, имеющих развитую региональную структуру, на всей территории Амурской области дает возможность закрепления большинства крупных корпоративных клиентов в банке, а разветвленная сеть филиалов позволяет удовлетворить потребности в банковском обслуживании малого и среднего бизнеса. Конкурентным недостатком Благовещенского отделения  на текущий момент является низкая скорость прохождения платежей в ряде районов области отставание в качестве обслуживания клиентов, недостаточное многообразие продуктового ряда.

   Наибольшая  доля на рынке депозитов физических лиц принадлежит амурскому Сбербанку  – 89,33%, доля Амурского филиала КБ «Тембр-Банк» - 4,7%, АГРОКОНЕКПРОМ банка – 3,5%.

Размещение  средств

   Кроме привлечения средств, Благовещенское отделение  активно работает практически  во всех секторах российского финансового  рынка, однако ограниченный набор финансовых инструментов определяет недостаточную  диверсификацию портфеля активов.

   Значительные  объемы размещения в валютные государственные  бумаги привели к формированию устойчивой длинной валютной позиции и повышению  курсового риска. Это определяет необходимость достижения более  сбалансированной  по видам валют  структуры, которая обеспечила бы повышение темпов прироста процентного дохода как основной составляющей структуры доходов банка.

   Для достижения основных стратегических целей  Благовещенское отделение  поддерживает оптимальное соотношение между  тремя основными направлениями деятельности в области размещения ресурсов:

• кредитование физических лиц – перспективный сегмент рынка размещения ресурсов;
• кредитование, проектное финансирование вложения в долговые ценные бумаги юридических лиц – главное направление размещения ресурсов, соответствующее развитие национальной экономики, поддержке отечественного производителя товаров и услуг;
• инвестиции в государственные ценные бумаги, кредитование и участие в реализации целевых государственных и региональных проектов – основная форма поддержки экономических программ государства.

   В рамках стратегии в области управления рисками при формировании активов  Благовещенское отделение стремится  к поддержанию достаточного уровня ликвидности, сбалансированности структуры  активов и пассивов банка по срокам и видам валют, обеспечению необходимого уровня диверсификации по районам, отраслям, клиентам и размерам инвестиций.

2.2.Направления  формирования доходов  банка

   Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса.

К элементам банковского бизнеса можно отнести:

• ссудный бизнес;
• дисконт-бизнес;
• охранный бизнес;
• гарантийную деятельность банка;
• бизнес с ценными бумагами;
• бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

    Ссудный бизнес включает два составных элемента – предоставление суд клиентам (юридическим  и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных  ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение.

   Вторая  часть ссудного бизнеса может  иметь форму межбанковского кредита  или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса  в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной  связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом.

Доход от ссудного бизнеса выступает в форме  процента.

    Дисконт-бизнес основан на покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика).

    Во  втором случае такого права у банка  нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, предоставляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета преобретаемое непогашенное требование и относит сумму на счет «Расчет банка по факторинговым и форфейтинговым операциям».

    При поступлении денег от плательщика  на корсчет банка в полной сумме  требования эта сумма распределяется по трем направлениям:

• погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям);
• уплата налога на добавленную стоимость;
• формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

    Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым  соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

    Бизнес  с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, доход от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

    Гарантийная деятельность банка дает доход в  прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в различных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме.

    Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

• комиссионное вознаграждение за:

а) открытие счета;

б) ведение  счета;

• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
• комиссия с оборота (% от оборота);

в) предоставление выписок об операциях по счету;

г) закрытие счета;

д) осуществление  операций по выдаче наличных денег  или расчетного характера.

   Доходы  банка, от рассматриваемого направления  бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

   Источником  дохода могут являться корреспондентские  отношения, когда банк получает процент  от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо. Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

    Доходы  неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход  образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном  случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

    Таким образом, все виды доходов коммерческого  банка по форме можно разделить  на три группы:

1. процентный доход;
2. доход в форме комиссионного вознаграждения;
3. прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

   Доходы  от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать  риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику. Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости.

    Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.) видах кредитных учреждений (учетный  процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам), видам суд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафу, по учету векселей, по целевым ссудам и т. д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.).

   Независимо  от вида договорной ссудный процент  должен формироваться на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.

   В зависимости от периода, к которому относятся получение доходов, они  делятся на доходы текущего периода  и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций.

    В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций.

    Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствие значительного влияния  нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

2.3.Бухгалтерский  учет доходных  операций

    Бухгалтерский учет в банке на современном этапе  экономического развития, представляет собой информационный поток о  состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка.