Налично-денежный оборот на ООО "Центр"Эстетика Плюс"

     По  данным приведенной таблицы можно сделать общий вывод, что экономическая эффективность ООО «Эстетика Плюс» в отчетном году находится на необходимом для оптимального функционирования уровне.

 

2.2 Анализ кассовых  операций ООО «Центр «Эстетика Плюс»

 

     Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Эстетика Плюс»  предусмотрена должность кассира. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира специалиста, заключает с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, также могут исполнять обязанности кассира. Руководитель ООО «Эстетика Плюс» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

     Кассовые  операции ООО «Центр «Эстетика Плюс» ведет в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с применением контрольно-кассовой техники.

     Кассир  организации ежедневно в конце  рабочего дня до 16 часов  отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и денежных средствах, принятых  приходным документам, и сдают остаток наличных и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Денежные средства из центральной кассы сдаются старшим кассиром в банк каждый день через инкассаторскую службу, с которой заключен договор на обслуживание. Время сдачи выручки инкассаторам - 16 часов 20 минут.

     Доля  расчетов наличными средствами по сравнению  с расчетами в безналичной форме на предприятии невелика. В таблице 2 приведены данные по общему обороту денежных средств на предприятии за год, а также по расчетам в наличной и безналичной формах.  
 
 
 

     Таблица 2. – Доля расчетов наличными средствами в денежном обороте ООО «Центр «Эстетика Плюс»

 

Таким образом, доля расчетов наличными средствами в денежном обороте в 2009 году по поступлению  денежных средств составила 10 %, а  по расходованию – 10.5 %.

           Денежные средства в кассу предприятия в основном поступают:

• с расчетного счета предприятия  для различных целей (на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д.) по денежной чековой книжке. Кассир дает заполненный чек в банк, подписанный директором и главным бухгалтером. А банк выдает наличные денежные средства кассиру. Кассир их приходует по приходному кассовому ордеру (далее – ПКО) в кассу. Чековую книжку предприятие получает на основании Заявления, поданного в обслуживающий его банк
• через реализацию услуг гостиниц, а также услуг торговли и общественного питания населению;
• путем оплаты продукции, услуг покупателями (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями);
• путем возврата неизрасходованных подотчетных сумм подотчетными лицами и т.д.

 

     Поступающие в кассу ООО «Эстетика Плюс»  с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (приложение 2). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию.

     Выдача  денежных средств из кассы предприятия  чаще всего производится:

• на выплату заработной платы, премий работникам предприятия, выплаты социального характера и пр. Выплата заработной платы производится с 18 по 20 число каждого месяца;
• в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы работникам предприятия;
• сдача выручки на расчетный счет в банке и т.д.

     Оформление  и выдача наличных денег из кассы  происходит на основании расходных кассовых ордеров (приложение 3). Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ООО «Эстетика Плюс» или главным бухгалтером. На предприятии ООО «Эстетика Плюс» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

     При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям.

     По  истечении трех рабочих дней после  получения денег из учреждения банка  для оплаты труда, пособий по временной  нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм.

     Наличные  деньги, полученные в банке для  оплаты труда, не использованные в трехдневный  срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

     После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена  для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ООО «Эстетика Плюс»  и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

     На  предприятии проводятся ревизии  кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО «Эстетика Плюс».

     Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств.

     ООО «Эстетика Плюс» имеет расчетный  счет в банке. На этом счете сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и  проводятся платежи, а также выдача наличных денег в кассу ООО  «Эстетика Плюс».

     Выполнение  планового задания влечет за собой  расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. 

     В конце рабочего дня кассир отвозит  наличные деньги в банк, где заполняет  объявление на взнос наличными 0402001. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.

     Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Чтобы установить лимит остатка денежных средств в кассе, в обслуживающий банк предоставляется специальный расчет на типовом бланке по форме № 0408020. Расчет предоставляется в 2 экземплярах один из которых остается в банке, второй (подписанный представителем банка) передается организации. (Примерный расчет лимита ООО «Центр «Эстетика Плюс» на 2009 год см. в Приложении 4). Лимит остатка денежных средств в кассе предприятию устанавливает ОАО Альфабанк, на 2009 год он составил 16,9 тыс. руб. Установленный лимит всегда соблюдается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Расчеты наличными с поставщиками и покупателями, являющимися юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производятся в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». То есть расчеты наличными деньгами в рамках одного договора осуществляются в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     В ООО «Центр «Эстетика Плюс» ежемесячно осуществляются расходы на организацию налично-денежного обращения. Примерные расходы на 2009 год:

• оплата труда кассиров – 52 тыс. руб.
• оплата услуг по инкассации выручи в банк - 17 тыс. руб.
• техническое обслуживание контрольно-кассовых машин- 6 тыс. руб.

     Проведем расчет показателей ликвидности и их оценку.

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства без потери стоимости. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид актива был переведен в денежную форму, тем выше его ликвидность.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания таких сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы.

     Л1. Наиболее ликвидные  активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и текущие финансовые инвестиции. Данная группа рассчитывается следующим образом:

     

     На  начало года Л1=60,99+677,81=738,8 т.р.

     На  конец года   Л1=107,31+810,24=917,55 т.р

     Л2. Быстро реализуемые  активы. К этой группе активов относятся активы, для обращения которых в денежную форму требуется более продолжительное время: готовая продукция, товары, дебиторская задолженность, векселя полученные. Ликвидность этих активов зависит от ряда субъективных и объективных факторов: своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости документооборота в банках, от спроса на продукцию и ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов. Эта группа рассчитывается так:

     

     На  начало года Л2=235,12+262,76+2791,21=3289,03 т.р

     На  конец года   Л2=422,84+455,56+2840,65=3719,05 т.р 

     ЛЗ. Медленно реализуемые  активы. Гораздо больший срок понадобится для превращения производственных запасов и затрат в незавершенном производстве в готовую продукцию, а затем в денежные средства. Кроме того, к этой группе активов относятся расходы будущих периодов, а также оборотные активы, не вошедшие в первые две группы. Расчет этого показателя производится следующим образом:

     

     На  начало года Л3=27,64 т.р

     На  конец года   Л3=32,72 т.р

     Л4. Трудно реализуемые  активы. К этой группе относятся необоротные активы предприятия, стоимость которых отражена в первом разделе актива баланса:

     

     На  начало года Л4=0