На  конец года   Л4=0 

     Пассивы баланса группируются по степени  наступления срока их оплаты. Если же в распоряжении аналитика имеются  лишь данные, приведенные в балансе, используется более стандартный  подход: обязательства предприятия  группируются в соответствии с предполагаемыми сроками погашения. В этом случае группировка пассивов будет весьма условной, так как отсутствует индивидуальный подход к каждому предприятию и группировка проводится в соответствии с общепризнанными представлениями о срочности погашения того или иного вида обязательства.

     Используя этот критерий, обязательства предприятия  можно сгруппировать следующим  образом:

     П1. Наиболее срочные  обязательства. К ним принято относить кредиторскую задолженность по приобретенным товарам, работам, услугам: 

     

     На  начало года П1=0

     На  конец года   П1=0 

     П2. Краткосрочные пассивы. К этой группе относятся краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства. Формула определения суммы таких пассивов имеет следующий вид:

     

     На  начало года П2=2710,57 т.р

     На  конец года   П2=2800,45 т.р 

     ПЗ. Долгосрочные пассивы. Эта группа пассивов представлена долгосрочными обязательствами предприятия, отраженными в третьем разделе пассива баланса, а также статьями второго и пятого разделов пассива баланса, не отнесенными ко второй группе:

     

     На  начало года П3=0

     На  конец года   П3=0 

     П4. Постоянные (устойчивые) пассивы — это статьи первого раздела пассива баланса:

     

     На  начало года П4=0

     На  конец года   П4=0

     Для определения ликвидности баланса  необходимо сопоставить итога приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства:

     

     В нашем случае выполняется,значит, баланс абсолютно ликвидный.

     В отечественной практике финансового  анализа ликвидность баланса обычно характеризуется тремя показателями: коэффициентом общей ликвидности, уточненным (промежуточным) коэффициентом ликвидности и коэффициентом абсолютной ликвидности.

     Коэффициент общей ликвидности  (в зарубежных источниках данный коэффициент называется коэффициентом текущей ликвидности) показывает, в какой степени имеющиеся оборотные активы достаточны для удовлетворения текущих обязательств.

     

     На  начало года Кобщ=(738,8+3289,03+27,64)/(2710,57)=1,50

     На  конец года   Кобщ=(917,55+3719,05+32,72)/(2800,45)=1,67 

     Промежуточный (уточненный) коэффициент  ликвидности (в зарубежной практике он называется коэффициентом срочной ликвидности) считается более жестким тестом на ликвидность, так как при его расчете не берется во внимание наименее ликвидная часть оборотных активов — медленно реализуемые активы (ЛЗ). Существует две основные причины, по которым медленно реализуемые активы не используются при расчете этого коэффициента:

     — чистая реализационная стоимость таких  активов при вынужденной реализации намного меньше стоимости, по которой эти активы отражены в балансе;

     — если предприятие продает свои материальные запасы (а именно они зачастую доминируют в этой группе активов), то возникает  вопрос, как оно будет продолжать свою деятельность.

     

     На  начало года Кпром=(738,8+3289,03)/2710,57=1,49

     На  конец года   Кпром=(917,55+3719,05)/2800,45=1,66 

     Коэффициент оценки ликвидности по показателям  первой группы активов называется коэффициентом абсолютной ликвидности. В западной практике коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается редко. В странах с переходной экономикой его оптимальное значение признается на уровне 0,2 — 0,35.

     

     На  начало года Каб=738,8/2710,57=0,27

     На  конец года   Каб=917,55/2800,45=0,33

     Представим  для удобства рассчитанные коэффициенты в виде таблицы:

Таблица 3.  Расчет коэффициентов ликвидности.

 

     Как видно из приведенного расчета, коэффициенты текущей и срочной ликвидности находятся на признанном нормальном уровне. При этом в течение года ликвидность баланса предприятия несколько увеличилась. Это, во-первых, в краткосрочной перспективе не должно повлечь ухудшения финансового состояния предприятия, а во-вторых, свидетельствует о более рациональном использовании средств и оптимизации структуры баланса. В то же время организации необходимо следить за тем, чтобы значение коэф. абсолютной ликвидности не увеличилось выше максимально рекомендуемого, иначе будет иметь место нерациональность использования денежных средств.

Выводы  и предложения.

 
 

     Налично-денежный оборот (налично-денежное обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими картами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Как правило, предприятия хранят денежную наличность в небольших количествах, сверхлимитные суммы переходят на расчетный счет в банк. Потребность в наличных деньгах рассчитывается при помощи прогноза. Кроме того, анализируется состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии

     Во второй части данной работы мною была рассмотрена организация налично-денежного обращения на ООО «Центр  «Эстетика Плюс». Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме также как и по всей России на предприятии невелика. Так, в 2009 году поступило наличных средств в общем объеме поступивших денежных средств всего 10 %, расход наличными составил 10,5 %. Кассовые операции ООО «Центр  «Эстетика Плюс» ведет в соответствии действующими законами с применением контрольно-кассовой техники. Лимит остатка денег в кассе соблюдается.

     В процессе организации денежного оборота решаются такие важные экономические задачи, как:

• определение общего объема налично-денежного оборота, его структуры;
• складывающиеся тенденции;
• направление и регулирование денежных потоков;
• размещение денежной массы по территории страны и др.

     На денежный оборот оказывают негативное влияние такие факторы, как инфляция, повышенная рисковость, высокие затраты на обслуживание оборотов, фальшивомонетчество и другие противоправные действия и т.д.

     Наличный  денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако его правильная организация особенно важна в социально-экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег.

     Поэтапное внедрение новейших форм расчетов, обеспечение государственной гарантией  расчетных операций, снижение инфляции, гибкая финансовая политика и другие эффективные меры помогут стабилизировать наличный оборот в стране и обеспечить бескризисность развития экономики России.

 

Список  использованных источников.

 
    

1.  Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
2. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 № 195-ФЗ
3. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
4. Письмо МНС РФ от  01.07.2002 № 24-2-02/252, ЦБ от 02.07.2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами».
5. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
6. Указание ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «Об утверждении «Положения О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»
7. Деньги, кредит, банки: Учебник / О.И. Лаврушин, М.М. Ямпольский, Ю.П.Савинский и др.; Под ред. О.И.Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.
8. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-Издат, 2006. - 543 с.
9. Агабекян О.В., Макарова К.С. Учет денежных средств: практ. пособие. – М.: Финансовая газета, 2007. – 48 с.
10. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 620 с.
11. Владимирова М.П., Козлов А.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2006. – 288 с.
12. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. – 141 с.

 
    

13. Исаев А.Н. Учет расчетных операций в налично-денежной форме// Бухгалтерский учет. - 2002. - №6. – С.11

 
    

14. Лаврушин  О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 464 с.: ил.
15. Ливанов А.С. Наличный оборот // Финансы и кредит. – 2003. №4.– С.12 – 14.
16. Юров А.В. Наличные деньги – их место в современной России. // Деньги и кредит. - 2003. - №5. – с. 14 – 19.

ПРИЛОЖЕНИЯ