Денежный оборот курсовая

 
 

          Данные таблицы  показывают, что в составе и  структуре кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2006 году по расчётам за товары и услуги она составила 8 000 руб. или 23,5%, то в 2007 г. показатель уменьшился  - 4 000 руб. или 12,9%.

    Большой удельный вес занимает кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда в 2006г. она составляет 20000 руб. или 58,8%, то в 2007г. показатель увеличился – 22 000 руб. или 71%.

    По  социальному страхованию и социальному  обеспечению у ООО «Чердынь -Тур» кредиторской задолженности не имеет. Также нет задолженности и  перед бюджетом, т.е. фирма в сроки  расплачивается по своим налоговым  обязательствам.

      В кредиторской задолженности большую  роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления  установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна  и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

      Рассмотрим  основные вопросы анализа задолженности  финансовым органам. При анализе  задолженности следует рассмотреть  изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

      Для обобщения анализа состояния  кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 8).

Таблица 8.- Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО  «Чердынь- Тур» за 2007 г.

 

    Из  данных этой таблицы видно, сроки  образования кредиторской задолженности в ООО «Чердынь - Тур» за 2007 год составили 3 – 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям «За товары, работы, услуги» 4 000  рублей, по оплате труда – 22 000 рублей,  по прочим кредиторам – 5 000 рублей.

    В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской  задолженности.

      Оценка  дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая  таблица 9.

Таблица 9. - Анализ состава и структуры  дебиторской задолженности ООО «Чердынь - Тур» за 2006 – 2007г.г. 

 

    Данные  таблицы свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность  увеличилась в 2007г. на 4000 рублей или  на 67%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об ухудшении платежеспособности.

    Важным  является изучение показателей качества и ликвидности  дебиторской задолженности.

      Под качеством понимается вероятность  получения этой задолженности в  полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

      Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 10).

Таблица 10. - Анализ дебиторской задолженности  по срокам образования в 

ООО  «Чердынь - Тур» за 2007 г.

 

      Как видно из данных этой таблицы, сроки  образования дебиторской задолженности  составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по прочим дебиторам 10 000 рублей.

      Если  ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер  будет иметь чёткое представление  о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

      Анализ  оборачиваемости  дебиторской и  кредиторской задолженности.

      На  величину дебиторской задолженности  влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

      Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

      Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

      Число оборотов =

    Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период  погашения дебиторской      =  

задолженности

  В таблице 11 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 11. - Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности

в ООО  «Чердынь -Тур» за 2006 – 2007г.г.

 

    Как видно из данной таблицы, оборачиваемость  средств в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась в 45 раз, период погашения  дебиторской задолженности увеличился на 1 день. это связанно с ростом выручки  от реализации продукции, работ, услуг и средней дебиторской задолженности за анализируемый период с 617 000 рублей до 870000 рублей и с 4000 рублей до 8000 рублей соответственно.

      Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить  определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность представляет собой  иммобилизацию собственных оборотных  средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных  в дебиторскую задолженность.

    Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам: