Денежный оборот курсовая

      N КО-1 "Приходный кассовый ордер" (Приложение 5);

      N КО-2 "Расходный кассовый ордер" (Приложение 6);

      N КО-3 "Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов";

      N КО-4 "Кассовая книга".

    Финансовое  состояние предприятия с позиции  краткосрочной перспективы   оценивается  показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в  полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта. Ликвидность — это способ поддержания платежеспособности. Платежеспособность – это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.

      Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков (таблица 2). Производим анализ ликвидности баланса  ООО «Чердынь-Тур» (табл.3а,б).

    Таблица 3а.- Анализ ликвидности баланса ООО «Чердынь-Тур» на 2006 г.

Таблица 3а.- Анализ ликвидности баланса ООО «Чердынь-Тур» на 2007 г.

    Указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4<П4. При этом, если выполнены три следующие условия: А1>П1; А2>П2; А3>П3, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4<П4.

    Рассмотрим  данные соотношения на примере исследуемой  организации. Как на начало так, так  и на конец периода в 2006г., 2007г. баланс ООО «Чердынь-Тур» не является ликвидным, не выполняется первое условие, однако недостаток средств компенсируется их наличием во второй и третьей группах, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

    Выполнение  первых трех неравенств в системе  влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому существенным является сопоставление первых трех групп по активу и по пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в тоже время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличие у предприятия собственных оборотных средств. В нашем примере это условие не выполняется, т.е. предприятие ООО «Чердынь-Тур» не располагает достаточным количеством  собственных оборотных средств.

    При дальнейшем анализе определяют абсолютную величину платежных излишков или  недостатков по группам средств (таблицы 3а,б).

    Выполненный расчет абсолютных величин  по платежному излишку или недостатку показывает, что на конец 2006 г. ООО «Чердынь –  Тур» не располагает свободными денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. На конец 2007г. ситуация изменилась в положительную сторону, наиболее ликвидные активы покрывают 22,6% обязательств фирмы.

    Одним из важнейших критериев, непосредственно связанных с ликвидностью в оценке финансового положения, является платежеспособность организации.

На  ряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные  показатели: коэффициент абсолютной ликвидности (К_АЛ), коэффициент критической ликвидности (К_КЛ), коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ)(таблица 4).

    В результате производственных расчетов по коэффициенту абсолютной ликвидности  на 2006 года организация не может  покрыть своих обязательств это  связано с тем, что у предприятия на конец 2006г. отсутствуют свободные денежные средства. В 2007 г. в результате появления свободных денежных средств наблюдаются серьезные изменения в значениях показателя, коэффициент абсолютной ликвидности увеличился до 0,21, что является нормальным ограничением данного коэффициента.

Таблица 4.- Показатели, характеризующие платежеспособность ООО «Чердынь-Тур»

    Как следует из таблицы 3 (а, б) на конец 2006г. величина наиболее срочных обязательств  возросла в объеме 41,67%, свободные денежные средства отсутствуют. Кардинально меняется ситуация в конце 2007 г. наиболее срочные обязательства уменьшились на 8,82%, появились свободные денежные средства – 7000 рублей.

    Полученные  значения коэффициента указывают на необходимость постоянной работы с  дебиторами, чтобы обеспечить возможность  обращения наиболее ликвидной части  оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками. Так, например, чем выше данный коэффициент, тем надежнее заемщик. Нормальное ограничение данного показателя К_ал>0,2-0,5.

    Большинству российских организаций свойственно  наличие подобного недостатка денежных средств. Если вести речь о партнерах, то значение данного коэффициента интересно для поставщиков.

    Рост  коэффициент критической ликвидности  с 0,18 в 2006г. до 0,55 в 2007, произошло за счет увеличения свободных денежных средств  на 7000 рублей (с 0 до 7000 рублей и дебиторской  задолженности на 4000 рублей (с 6000 рублей до 10000рублей) за весь исследуемый период 2006-2007гг. Полученные значение показателя за 2006-2007 гг. позволяют сделать вывод, что ООО «Чердынь – Тур» может покрыть лишь часть своих краткосрочных обязательств. Нормальное ограничение принято К_КЛ >1.

    Значение  данного коэффициента будет интересовать банк, кредитующий организацию.

    В исследуемой организации значение коэффициента текущей ликвидности  меняется в течение анализируемого периода (2006-2007гг.) от 0,18  до 0,55 соответственно. Увеличение величины анализируемого показателя к концу периода являются результатом увеличения оборотного капитала на 300%, с 4000 рублей до 16000 рублей.

    Итак, коэффициент покрытия показывает платежные  возможности организации, оцениваемые  при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости элементов материальных оборотных средств. Уровень коэффициента зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и ряда других факторов.

    Нормальное  ограничение для него считается  К_ТЛ ≥ 2, но в зависимости от форм расчетов, скорости оборачиваемости оборотных средств значение может быть существенно ниже, но не меньше 1. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.

    За  весь анализируемого периода (2006-2007гг.) коэффициент имеет значение ниже нормального, но наблюдается тенденция  к значительному росту показателя в 2006г. он составил 0,18, а в 2007г. увеличился до 0,55.

    Если  у организации значение коэффициента меньше 1, то в такой ситуации у  него имеются два пути увеличения коэффициента текущей ликвидности:

• сокращать кредиторскую задолженность;
• наращивать оборотне активы, а, скорее всего, сокращать кредиторскую задолженность одновременно со снижением оборотных активов. Это наиболее реальный путь к росту коэффициента текущей ликвидности.