Число      =      Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

      оборотов     Средняя кредиторская задолженность 

      Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

      Период  погашения  кредиторской  =   Календарные дни периода

         задолженности                                                            число оборотов

В таблице 12 приведены  расчёты показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности.

Таблица 12. - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности 

в ООО  «Чердынь -Тур» за 2006 – 2007г.г. 

      Как видно из данных таблицы, оборачиваемость  кредиторской задолженности имеет  тенденцию к ускорению. Так, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась  в 6 раз, период погашения сократился до 3 дней. Данная тенденция объясняется тем, что у ООО «Чердынь – Тур» выручка увеличилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на 253 000 рублей, а средняя кредиторская задолженность не претерпела серьезных изменений.

Сравнительный анализ дебиторской   и кредиторской задолженности.

      Основной  причиной возникновения на предприятии  в настоящее время дебиторской  и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности (таблица 13).

Таблица 13. -  Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской    задолженности в

ООО «Чердынь – Тур» на конец 2007 г.

      Данные  таблицы показывают, что дебиторская  задолженность на конец 2007 года составила 10 000  рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 21 000 рублей (31 000руб. – 10 000 руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет  26 000 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как ООО «Чердынь - Тур» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

      После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно  сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 14). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.

      Приведенные в таблице данные расчётного баланса  свидетельствуют о том, что на начало и конец 2007 года, предприятие  имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности.

      Таблица 14. - Расчётный баланс ООО «Чердынь - Тур» за 2007 г.

      За 2007 кредитовое сальдо уменьшилось на 7 000 рублей и составило на конец  года 21 000 рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось  в результате изменения состояния как дебиторской, так и кредиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности на 4 000  рублей снизилась сумма по статье «Прочие дебиторы». Кредиторская задолженность сократилась по поставщикам и подрядчикам на 4 000 рублей, по прочим кредиторам снизилась на 1000 рублей, а по оплате труда увеличилась на 2 000 рублей. 
 

Список  используемых источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 18 июля 2005 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2006 г. № 117-ФЗ
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. (в ред. от 30.07.2003 г.) "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
5. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. №18.
6. Положении о безналичных расчетах в  Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб: - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424с.
8. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Конспект лекции. - М.: Приор.-Издат, 2006.-192с.
9. Остапенко В.В. Финансы предприятия: учеб.пособие/ В.В.Остапенко – 4-е изд., испр. и доп. Москва: Омега-Л, 2007.- 302с.
10. Свиридов О.Ю., Деньги, кредит, банки. Серия «Учебники, учебные пособия».- Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.- 448 с.
11. Таваснев А.М. Банковское дело: управление кредитной организацией: Учебное пособие. - М.: издательско-торговая корпорация «Данков и Ко»,2007. –668с.
12. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов.- М.: Издательско-торговая корпорация «Данко и Ко», 2006. - 368с.
13. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятия: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – 2е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 479с.
14. Деньги, кредит, банки : учебник/кол.авт, под ред. засл. деят. науки РФ др-ра экон.наук проф. О.И.Лаврушина.-5-е изд., стер.- М.: КНОРУС, 2007-560с
15. «Деньги, кредит, банки» под редакцией О.И.Лаврушиной, Москва «Финансы и статистика» 2000 год
16. Денежное обращение и банки: Учебное пособие/ Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Г.В.Толоконцевой.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 272 с.
17. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Е.Ф.Жукова.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ, 2000.- 359 с.
18. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др. / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.- 479 с.
19. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/ Под ред. В.К.Сенчагова, А.И.Архипова.- М.: «Проспект», 2000.- 496 с.
20. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под ред. О.В.Соколовой.- М.: Юристъ, 2001.- 784 .
21. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Под ред.проф. Г.Б. Поляка. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2003.
22. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю. В. Васильев. - М.: КНОРУС, 2007. - 672с.
23. Экономика предприятий: уч. пособие для вузов эк. спец. / ред . Сергеева  В. Н.  М.: финансы и статистика. – 2003. – 304 с. 

Выводы и предложения

ПРИЛОЖЕНИЕ

     Чтобы понять  причины широкого распространения сделок с использованием наличных денег среди хозяйствующих субъектов, достаточно посмотреть на карту России. Размеры страны, климатические условия, плотность населения по регионам, особенности ведения хозяйства и уклада жизни в различных субъектах Федерации, недостаточная развитость сети кредитных организаций по многих районах и связанные с этим временные задержки при отражении операций по счетам клиентов непосредственно влияют на предпочтения предпринимателей в выборе соответствующих форм расчетов между собой.

    Большая часть наличности используется в  повседневной жизни населением, так  как именно население потребляет в наибольшей степени конечные товары.

    Регулирование наличного денежного обращения  является одной из важнейших задач  ЦБ РФ, осуществляющего необходимые мероприятия для обеспечения устойчивости и надежности национальной валюты. Банк России учитывает действующие объективные факторы в современной экономике России, определяющие ее потребность в наличных деньгах.

    Развитие  платежной системы России невозможно только за счет улучшения дел в области наличного обращения. Значительная составляющая в сравнении с другими странами наличных денег в составе денежной массы – явление вынужденное. Внедрение в практику современных методов и инструментов безналичных расчетов остается одной из главных задач в работе Банка России.

      Подводя итог можно сделать следующие  общие выводы:

1. Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.
2. Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций.
3. Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
4. В современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом, поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.
5. Однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с большой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).