Анализ деятельности коммерческого банка

     Для оформления расходных кассовых операций физических лиц в Сбербанке России используются расходные кассовые документы, а для юридических лиц — денежные чеки, которые выдаются клиентам в виде чековых книжек. Для учета приходно-расходных операций в банках ведутся кассовые журналы по приходу и расходу, мемориальные ордера, справки, книга учета ценностей и другие документы, которые служат для отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

     В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по каждой операционной кассе и по каждому  банкомату.

     В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет  для ведения расходных операций денег. По суммам, оформленным расходными документами, составляется отчетная справка. Осуществление операций по выдаче наличных денег характеризуется соблюдением определенных правил: операции сначала отражаются в учете по счетам клиентов, а затем по счету 20202 «Касса кредитной организации»; деньги выдаются при условии их пересчета.

     Основными документами по оформлению и учету  приходных кассовых операций являются: приходные кассовые документы для  физических лиц и для юридических  лиц — объявления на взнос наличными (форма 0402001), представляющие собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.  Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании мемориальных ордеров. Все бланки специального назначения хранятся в хранилище. Инкассируемая выручка пересчитывается кассой пересчета денежных средств. При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 «Инкассированная денежная выручка». Аналитический учет ведется по каждому клиенту. Инкассированная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.

     Факт  недостачи в процессе пересчета  в сумках клиентов оформляется записью: Дебет счета клиентов Кредит 40906; излишек в инкассированных сумках записью: Дебет 40906 Кредит счета клиентов.

     Ценности  и документы, находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих счетах:

• 202  «Наличная валюта и чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;
• 203  «Драгоценные металлы»;
• 204  «Природные драгоценные камни»;
• 91201 «Марки и другие документы на оплату  сборов и пошлин»;
• 91202  «Разные ценности и документы»;
• 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»;
• 91207 «Бланки».

     Для учета ценностей заведующий кассой ведет специальные книги, в которых ежедневно указывается общая сумма остатка отдельных видов ценностей, а по счету 20202 «Касса» и обороты за день. Записи в книгах сверяются с данными бухгалтерского учета по соответствующим счетам ежедневно. Факт сверки удостоверяется подписью заведующего кассой, руководителя и главного бухгалтера. Ревизия в денежном хранилище и в кассе производится не реже одного раза в квартал и по состоянию на 1 января.

     Бухгалтерские записи по кассовому обслуживанию банками  клиентов:

     1. Сданы в кассу банка наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента: Дебет 20202 (А) «Касса кредитной организации» Кредит счета клиента.

     2. Поступили в кассу банка бланки чековых книжек и других ценностей: Дебет 91207 (П) «Бланки» Кредит 99999 (П).

     3. Выдана чековая книжка из кассы банка по заявлению клиента: Дебет 99999 (П) Кредит 91207 (А) «Бланки».

     4. Списываются с расчетного счета клиента суммы денежных ресурсов, выданных  из кассы: Дебет счета  клиента   Кредит 20202 (А) «Касса кредитной организации».

     5.  Получены наличные деньги из РКЦ в кассу банка: Дебет 20202 (А) Кредит 20209 (А).

     6.  Получена банком выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета: Дебет 20209 (А) Кредит 30102 (А).

     7.  Выданы из кассы банка наличные деньги инкассаторам для доставки  в  РКЦ: Дебет 20209 (А) «Денежные средства в пути» Кредит 20202 (А) «Касса кредитной организации».

     8.  Получена из РКЦ банком выписка о зачислении суммы инкассированных  наличных денег на  его  корреспондентский счет: Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» Кредит 20209 (А) «Денежные средства в пути».

 

     3.5. Отдел ценных бумаг

     Вложения  коммерческих банков в ценные бумаги являются вторым по доходности видом  активных операций, составляющим до 20—30 % активов баланса банка.

     Регулирование сделок с ценными бумагами основывается на множестве существующих нормативных  документов, а также согласно правилам делового оборота между участниками  рынка ценных бумаг.

     Сбербанк, осуществляя деятельность на рынке ценных бумаг может выступать в качестве эмитента, инвестора, добросовестного приобретателя и профессионального участника рынка ценных бумаг.

     Заключенные сделки на рынке ценных бумаг оформляются  первичными документами, подлежат внутреннему  количественному и денежному  учету по объектам и субъектам  сделок, а затем правильному и своевременному отражению бухгалтерией по балансовым счетам банка. Внутренний учет сделок ведется в количественном выражении в единицах ценных бумаг определенного вида (категории (типа), выпуска, серии, транша) и в денежном выражении в валюте Российской Федерации. Сделки должны отражаться в течение рабочего дня, следующего за днем их совершения.

     Основанием  для отражения операций с ценными  бумагами в бухгалтерском учете  являются следующие первичные документы:

     • договоры;

     • поручения клиента;

     • уведомления о перерегистрации  ценных бумаг в реестре;

     •  акты приема-передачи ценных бумаг;

     •  кассовые и банковские документы;

     •  отчеты об исполнении операций депозитария;

     •  иные документы;

     •  отчеты  организаторов торговли  на  рынке  ценных бумаг 

     • распорядительные записки 

       Долговые обязательства, которые  Сбербанк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». На счет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» долговые обязательства зачисляются в момент их приобретения.

     Факт  заключения сделки на приобретение ценной бумаги отражается в день заключения сделки следующей бухгалтерской записью:

     Дебет 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям  и срочным сделкам Кредит 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям  и срочным сделкам».

     Перечисление  средств за приобретаемые ценные бумаги осуществляется в тот же день: Дебет 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

     В день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав: Дебет 50308 (А) «Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения» Кредит 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

     На  дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги: Дебет 50308 (А) «Прочие долговые обязательства по лицевому счету ценной бумаги» Кредит 50905 (А) «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг».

     Для учета резервов на возможные потери предназначены пассивные балансовые счета 50319 «Резервы на возможные потери»  и 50507 «Резервы на возможные потери». В учете операция по созданию и  доначислению резерва отражается следующим  образом: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 50319 (П) «Резервы на возможные потери».

     Особое  внимание необходимо уделить учету  векселей. Под учетом векселя понимается его передача (продажа) векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом, или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. Банк рассматривает возможность учета векселя и при положительном решении вносит в индоссамент свои реквизиты.  На лицевой стороне векселя делает надпись: «Учтен».

     Если  на векселе имеется бланковый  индоссамент, то при приеме его к  учету он превращается в именной  на имя банка.

     Документооборот по учету векселей: векселедержатель предъявляет вексель в банк для получения ссуды; банк выдает ссуду; банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика; банк плательщика предъявляет к оплате векселя, по которым наступил срок оплаты; плательщик акцептует вексель; банк плательщика извещается об оплате векселей; банк заемщика зачисляет деньги в оплату векселя на свой корреспондентский счет в банке-корреспонденте; при неоплате векселя плательщиком банк плательщика предъявляет векселя в нотариальную контору для совершения протеста; нотариальная контора возвращает опротестованные векселя

     За  учет векселя Сбербанк взимает учетный процент, а сумма дисконта удерживается банком из суммы векселя в момент его учета.

     Вексельный  кредит может выдаваться банком и  в виде ссуды под залог векселей. Под выдачей ссуды под залог  векселей понимается такая операция,' по которой банк выдает клиенту (заемщику) ссуду в денежной форме, а от заемщика в обеспечение платежа принимает  находящиеся в его распоряжении товарные векселя. Выдача кредита под  залог векселей производится банком в пределах лимита кредитования, который  рассчитывается для каждого клиента. Для этого банк делает расчет свободного остатка кредита с учетом принятого в договоре соотношения между задолженностью и обеспечением.

     Ссуду погашают, перечисляя средства по распоряжению клиента с его расчетного счета  или направляя платежи по заложенным векселям непосредственно в кредит ссудного счета. В случае образования  кредитового остатка на счете  банк начисляет на него проценты по ставке, установленной за хранение средств на расчетных счетах.

     Сбербанк  также осуществляет и комиссионные операции. Комиссионными называются операции, связанные с получением платежа по векселю у векселедателя, по поручению векселедержателя, по поручительству (авалю) и акцептованию векселей.

 

     4 Прочие операции Сбербанка.

     Сбербанк  России осуществляет лизинговые, трастовые, факторинговые  и иные операции.

     Лизинг  – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга  физическим и юридическим лицам  за плату, на срок и на определенных условиях, с правом выкупа имущества  лизингополучателем. При этом Сбербанк России является лизингодателем. Схема механизма лизинговой сделки рассмотрена в приложении 14.

     На  первом  этапе устанавливаются  отношения  между предприятием, заинтересованным в получении имущества в лизинг, и производителем или продавцом (поставщиком) этого имущества. Стороны  договариваются о цене, условиях поставки, технико-экономических характеристиках  поставляемого оборудования и подписывают  соответствующий документ, например протокол, который в дальнейшем будет  передан Сбербанку России.

     На  втором этапе предприятие — потенциальный  лизингополучатель после проведения анализа рынка лизинговых услуг  и выявления приемлемой для него лизинговой компании обращается к ней  с просьбой приобрести для него необходимое  оборудование.

     На  третьем этапе лизингодатель (Сбербанк России) изучает и анализирует поступившую к нему заявку. При положительном решении между лизингодателем и лизингополучателем заключается лизинговый договор, в котором указываются: стороны договора; предмет договора; сроки действия договора; права и обязанности сторон; условия и виды лизинговых платежей; страхование объекта сделки; порядок расторжения лизингового договора.

     На  четвертом этапе лизинговая компания (Сбербанк России) покупает необходимое  имущество у поставщика или производителя  на основе договора купли-продажи. При этом лизинговая компания становится собственником имущества.