Методика аудиторской проверки и ее документирование

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоритические  основы аудиторской деятельности 5

1.1. Сущность аудита и аудиторской  деятельности 5

1.2. Классификация видов аудита 7

1.3. Внутренний аудит 8

1.4. Внешний аудит 9

1.5. Квалификационные требования, предъявляемые  к аудитору 12

1.6. Профессиональная этика аудитора 13

1.7. Аттестация и лицензирование 14

1.8. Права и обязанности аудиторской  организации, индивидуального аудитора 17

1.9. Права и обязанности аудируемых  лиц, заключивших договор на  оказание аудиторских услуг                                                                                                                                              18

1.10.  Ответственность аудиторской  организации, индивидуального аудитора, аудитора 21

Глава 2. Планирование аудиторской деятельности 23

2.1 Источники получения аудиторских  доказательств  23

2.2 Методы и процедуры получения  аудиторских доказательств 24

2.3. Рабочие документы аудитора   2,1                                                                                          26

2.4. Составление и представление  аудиторского заключения 33

Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее документирование 41

3.1. Описание  методов  используемых при проведении  аудиторской поверки 41

3.2. Стандарты аудиторской  деятельности (регламент) 45

3.3. Порядок проведения  аудиторской проверки(регламент) 48

3.4. Существенность в  аудите и аудиторский риск 49

3.5. Аудиторская выборка 53

3.6. Документирование аудита 57

3.7. Понятие планирования  в аудите 58

3.8. Общие понятия и  правила получения доказательств в аудите 59

3.9. Аналитические процедуры 62

3.10. Особенности получения аудиторских  доказательств в отношении отдельных  статей отчетности                                                                                                                                    63

3.11. Сравнительный анализ Международного  стандарта аудита № 500 и Федерального  стандарта аудиторской деятельности  № 5                                                                               65

Заключение 69

Список используемой литературы 70

Введение

 

За последние десятилетия существенно  увеличились запросы к организации  системы учета и отчетности. Появились  новейшие формы и способы ведения  учета, в том числе с использованием компьютерных систем. Бухгалтерская  отчетность превратилась в главный источник информации, позволяющий поставить финансовое и имущественное положение экономических субъектов.

Внешний аудит представляет собой  самостоятельную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности покупателя с  целью установления ее достоверности и соответствия исполняемых финансово-хозяйственных операций российскому законодательству; выявления обстоятельств, препятствующих реализации возможных способностей фирмы и разработке советов по их устранению.

Внутренний аудит представляет собой самостоятельную активность в организации по проверке и оценке ее работы в заинтересованностях управляющих.

В данных жизненных обстоятельствах  аудит финансовой отчетности перевоплотился в важный аппарат, способствующий увеличению свойства бухгалтерской отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность.

Ни один солидный банк не предоставит  кредита покупателю, не имеющему опробованную аудиторами бухгалтерскую отчетность, так же как и ни один серьезный  инвестор не станет обладать дело с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены знатным аудитором.

Актуальность темы работы определена тем, что контроль затрат и формирование себестоимости остаются важнейшим аспектом управленческого учета и информационного обеспечения управления.

Вопросы организации, регулирования  и проведения аудита, его дальнейшее совершенствование в России постоянно  находятся в центре внимания представителей науки и практиков.

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам.

Однако вопросы проведения аудита затрат на производство продукции (работ, услуг) не получили должной разработки.

Целью данной работы является знакомство с такими видами аудита, как: внешний  и внутренний, их сущностными различиями и назначением, а также с нормативными актами устанавливающими права и  обязанности аудируемых лиц, заключивших  договор по предоставлению аудиторских услуг.

Для достижения цели, в работе ставятся следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты  аудита

2. Исследовать внутренний и внешний  аудит в ООО «МЕРКУРИЙ»

Предметом исследования  выступает аудиторская деятельность.

Объектом исследования является документация ООО «МЕРКУРИЙ»

Практическая часть работы написана на основе данных ООО «МЕРКУРИЙ», основным видом деятельности которого является производство асфальтобетона.

Информационной базой исследования является нормативная документация, публикации экономических журналов и газет, материалы учебников по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовой отчетности, полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые использовались для получения наиболее свежей информации.

 

Глава 1. Теоритические основы аудиторской деятельности

 

1.1. Сущность аудита  и аудиторской деятельности

 

Аудит – это внешний независящий  денежный контроль деятельности компании, исполняемый независящими дипломированными аудиторами, не работающими в предоставленной организации.

Аудиторская активность представляет собой предпринимательскую активность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской  и денежной отчетности, отдельных  хозяйственных операций, налоговых  деклараций и остальных денежных обещаний и требований экономических субъектов, а еще в оказании других аудиторских услуг с целью установления достоверности данной отчетности и соответствия абсолютных денежных и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудит не подменяет функций органов  муниципального денежного контроля над работой компаний, учреждений и организаций.

Аудитор – это подсказчик, советник для экономических субъектов, оберегающий, до этого только, интересы владельца. В то же время аудитор не владеет  права укрывать нарушения, поставленные при исчислении НДС, налога на выручка и др., так как, в случае сокрытия данных фактов в аудиторском заключении, он может существовать привлечен к дисциплинарной и материальной ответственности.

Аудитор, ознакомившись с денежным расположением, с состоянием финансово-хозяйственной деятельности или со спорным вопросом, обязан выложить независящее о компетентное мировоззрение или мнение о фактическом расположении дел и засвидетельствовать уместность или необоснованность совершаемых или абсолютных действий покупателя.

При выявлении нарушений законодательных  актов в процессе испытания объекта, аудитор обязан вовремя предотвратить  покупателя о преступной его деятельности и об их вероятных не очень благоприятных  действиях.

Аудит - независимая критика финансовой отчетности компании на основе проверки соблюдения распорядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и денежных операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отображения в денежной отчетности деятельности компании. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель аудита - заключение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорным обещаниям аудитора и покупателя. Основным регламентирующим актом аудиторской деятельности в Российской Федерации является закон " Об аудиторской деловитости " от 07. 08. 2001г. №119-ФЗ.

В настоящее время в России создается  пятиуровневая система нормативного регулирования аудита в России.

I степень - это закон об аудиторской деятельности, который описывает пространство аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве её нужного и равноправного вещества. Для России это в особенности принципиально, так как муниципальный контроль исторически превалировал над иными обликами контроля. Именно принятие закона позволяет полагать, что развитие аудита в России состоялось.

I степень - приказ президента, распоряжения  правительства РФ, такие как:

- №80 от 06/ 02/ 2007 по вопросам муниципального  регулирования аудиторской деятельности в РФ;

- распоряжения правительства РФ  от 29/ 03/ 2007 №190 о лицензирование аудиторской  деятельности;

- веление Минфина РФ от 27/ 10/ 1999 №69н " Порядок представления  отчета аудиторскими организациями  и аудиторами, имеющими разрешение на воплощение аудиторской деятельности.

II степень – система нормативного регулирования аудиторской деятельности, представленная федеральными правилами – стандартами аудиторской деятельности. Основное смысл стандартов – введение нормативного аудита, несомненно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

IV степень – способа аудиторской деятельности, регулирующие распорядок воплощения аудиторами проверок употребительно к единичным отраслям по единичным вопросам налогообложения, денег и по особым аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемыми профессиональными аудиторскими соединениями для собственных членов. Требования данных стандартов не имеют все шансы быть ниже требований федеральных стандартов и не могут противоречить им.

V степень – документы, нужные  для регламентации стандартов. Эти  бумаги обязаны содержать сведения  по использованию стандартов  организации на основе стандартов  аудиторской деятельности( внутрифирменные  стандарты). Итоговым актом разработанных внутрифирменных стандартов может быть приказ об утверждении внутрифирменных стандартов, подписанный управляющим компании и ратифицированный советом учредителей аудиторской компании.

Основные направленности разработки внутрифирменных стандартов разрешено условно поделить на стандарты в области этики поведения аудитора, стоимости по внутрифирменному документообороту и стоимости в области методологии проведения проверок по направлениям аудита – совместный, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов [9].

 

1.2. Классификация видов  аудита

 

Классификация видов аудита по основным признакам представлена ниже.

1) По стадии развития:

- подтверждающий аудит — проверка  и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;

- системно-ориентированный аудит  — аудиторская проверка на  основе анализа системы внутреннего  контроля (СВК);

- аудит, базирующийся на риске  — концентрация аудиторской работы  в областях с более высоким  возможным риском.

2) По характеру заказа:

- обязательный аудит — проводится  в случаях, установленных законодательством  или по поручению госорганов;

- инициативный (добровольный) аудит  — осуществляется по решению  экономического субъекта. Характер  и масштабы такой проверки определяет заказчик.

3) По сфере деятельности субъекта:

- общий аудит;

- банковский аудит;

- аудит страховых организаций;

- аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и  прочей деятельности.

4) По объекту проверки:

- внешний;

- внутренний.

5) По периодичности проведения:

- первоначальный аудит — проводится  аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного клиента. 

Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как  аудиторы не располагают необходимой  информацией об особенностях деятельности клиента, его СВК и др.;

- повторяющийся аудит — осуществляется  аудитором (аудиторской организацией) повторно или регулярно

 

1.3. Внутренний аудит

 

Внутренний аудит представляет собой самостоятельную деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в заинтересованностях управляющих. Цель внутреннего аудита – посодействовать сотрудникам организации отлично выполнять свои функции.

Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие конкретно в предоставленной  организации.