Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материалов в пути. Использовать счет 15 для учета заготовленных  операций или вести его сразу  на счете 10, решает само предприятие  при выборе учетной политики на предстоящий год.

 Учет  материальных ценностей ведется  на забалансовых счетах. Материальные ценности, принятые на ответственное  хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». 

 Учет  материалов в бухгалтерской службе КДООО ОАО «СЗЭМ». 

 Исходя  из структуры управления КДООО ОАО  «СЗЭМ», на предприятии имеется служба материального обеспечения в составе руководителя службы и заведующего складом. В соответствии со спецификой работ материально-ответственными лицами, кроме заведующего складом, являются мастера электромонтажных участков.

 В обеспечении  производства материалами, необходимыми для выполнения работ, принимают  участие также служба подготовки производства, сметно-договорная служба, мастера и прорабы участков. На основании сметы на строительство  объектов служба подготовки производства, а также мастера и прорабы подают в службу материального обеспечения заявки на приобретение материалов. Сметно-договорная служба составляет, где это необходимо, договоры на поставку товарно-материальных ценностей (например, если поставщик находится за пределами Калининградской области).

 Руководитель  службы материального обеспечения  анализируют заявки, согласовывает  с руководителем предприятия  или главным инженером цену заявленных материалов разных поставщиков и  обеспечивает выполнение заявок.

 Расчетные документы на поступающие материалы с приложенными к ним другими документами анализируются руководителем службы материального обеспечения (сопоставляется стоимость заявленного количества материала, его параметры, свойства и так далее) и передаются на склад для руководства по приемке и оприходованию материалов. Если материал доставляется самой организацией, то для его получения со склада поставщика уполномоченному лицу выдают доверенность в одном экземпляре под расписку.

 Выданная  доверенность регистрируется в журнале учета выдачи доверенностей (журнал пронумерован и прошнурован). Заведующий складом проверяет соответствие сданных на склад материалов данным, указанным в сопроводительных документах. При отсутствии каких-либо расхождений, выписывается не приходный ордер (ф. № М-4), а разработанный организацией приемный акт, содержащий все обязательные реквизиты. Некоторые материалы приобретаются не через службу материального обеспечения, а через подотчетных лиц за наличный расчет.

 Подотчетному  лицу  выдается доверенность и регистрируется в журнале учета выданных доверенностей.

 Метод учета материально-производственных запасов количественно-суммовой. Учет поступления материалов ведется  по наименованию материала, номенклатуре, марке, типу и другим признакам, а  также мастеру, объекту строительства. Каждая операция записывается отдельно, в день ее совершения.

 Отпуск  материалов со склада на сторону бывает очень редко. В основном материалы  отпускаются производителям работ (мастерам) для выполнения работ  на объектах строительства (внутреннее перемещение). Отпуск материалов производится на основании лимитно-заборной карты (ф. № М-8).

 Так как лимитно-заборная карта служит также для текущего контроля за соблюдением  установленных норм отпуска материалов на производственные нужды, то данные, указанные в ней обязательно утверждаются руководителем предприятия. Лимитно-заборная карта выписывается в одном экземпляре и выдается после отпуска материалов  со склада мастеру.

 Отпуск  материалов со склада мастеру участка  оформляется требованием-накладной как внутреннее перемещение материалов (ф.№ М-11). Первичные документы по учету поступления материалов в конце отчетного периода передаются в бухгалтерию, где  проверяется правильность их заполнения. Учет движения по субсчетам 10/2, 10/3 ведется непосредственно бухгалтером по материалам. Складской учет материальных запасов ведется при помощи компьютера. Поэтому информация по поступлению материалов предусмотренная в карточках складского учета и данные первичных документов вводятся непосредственно в компьютер. Аналогично ведется учет и по расходу материалов. Учет товарно-материальных ценностей на складе ведется в бухгалтерской программе «1С: Предприятие».

 Происходит  как бы слияние складского учета  материалов с бухгалтерским учетом. Поэтому на предприятии разграничены только функции по учету материальных ценностей между бухгалтером и заведующим складом.

 В бухгалтерском  учете организации по учету материально-производственных запасов отражается непосредственно  на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 и 16 и использованием четырех субсчетов:

 10/1 – сырье и материалы;

 10/2 – топливо;

 10/3 – запчасти;

 10/9 – инвентарь и хозяйственные  принадлежности.

 В связи  с тем, что весь бухгалтерский  учет ведется в программе                   «1С: Предприятие», все необходимые для учета и контроля регистры бухгалтерского учета материалов составляется автоматизированным способом. В ведомостях отражаются остатки, обороты по каждому номенклатурному номеру материалов ( в количественном и суммовом выражении), контрагенту, по счетам и субсчетам, в разрезе подразделений, производителей работ, объектов строительства, мест хранения. Использование программы «1С: Предприятие» дает огромную возможность проследить и проанализировать различные операции по движению материально-производственных запасов. Это и оборотно-сальдовая ведомость по счетам, по контрагентам, анализ счета по субконто ( счет 60 и 10), журналы-ордера по материалам, по подразделениям (мастерам).

 Списание  материалов на основное производство (счет 20) осуществляется на основании актов выполненных работ за отчетный месяц ф.№ КС-3 и ф.№ КС-2 по каждому мастеру и объекту, на котором этим мастером выполнились работы. Метод оценки материалов в производство производится по средней себестоимости. Каждому мастеру перед началом отчетного месяца со склада выдается журнал-ордер по материалам, где указаны: остаток на начало месяца по каждому виду материала (маркам, типам и так далее) в количественном и суммовом выражении; единицы измерения (штуки, метры, упаковки и так далее); приход (в количественном и суммовом выражении); средняя цена. Далее следует расход каждого вида материалов по объекту строительства, итого расход по всем объектам и видам материалов,  остаток на конец отчетного периода.

 Раздел  «Расход материалов по объектам» в количественном выражении заполняет мастер и  передает вместе с лимитно-заборными картами и актами выполненных работ ф.№ КС-3 и ф.№ КС-2 в сметно-договорную службу.

 Работники сметно-договорной службы сверяют  расход материалов по наименованию и  количеству, указанному в акте выполненных работ ф. № КС-2 количеству, указанному  по журналу-ордеру. Журнал-ордер по каждому мастеру  утверждается главным инженером предприятия и передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки. Бухгалтер по материалам рассчитывает суммарный расход каждого вида материалов по средней цене, выводит сальдо на конец отчетного периода.

 На  основании сводного анализа счета 10 затраты по материалам относятся  на счет 20 «Основное производство».

 Пример  учета движения материалов на КДООО ОАО «СЗЭМ»:

 3февраля  поступили материалы от поставщика  ООО «Мегаполис-Инвест». На основании  документов, поступивших от поставщика, на склад 3 февраля оприходован  кабель марки YDYP 3x2,5 в количестве 1000 метров по цене 20 рублей за 1 метр (в том числе НДС).

 Материал  доставлен транспортной организацией. Стоимость услуг 3000 рублей (в том  числе НДС).

 На  начало отчетного месяца на складе числился кабель YDYP 3x2,5 в количестве 2000 на сумму 30000 (без НДС).

 15 февраля  отпущено мастеру участка 500 метров  кабеля YDYP 3x2,5 на выполнение работ по объекту – перинатальный центр.

 За  февраль месяц мастер списывает 500 метров кабеля YDYP 3x2,5 в соответствии с актом выполненных работ ф.№ КС-2, КС-3.

 На  основании вышеизложенных фактов в  бухгалтерии КДООО ОАО «СЗЭМ» за февраль месяц по учету материалов будут произведены следующие операции:

 На  основании документов поставщика (товарная накладная, счет фактуры) составляется приемный акт (форма разработана  самостоятельно). Согласно приемного  акта приход по складу по субсчету 10/1 составил 1000 метров кабеля YDYP 3x2,5 по цене 16,94 на сумму 16949 (без НДС).

 В бухгалтерском  учете будет произведена запись:

 Д10 К60 – 16949

 Д19 К60 – 3051

 Так как материал доставлен транспортной организацией, то на основании документов по доставке материалов (транспортная накладная ф.№ 1-Т, акт оказанных услуг), в бухгалтерском учете отражается:

 Д10 К60 – 2542

 Д19 К60 – 458

   Отпущен кабель YDYP 3x2,5 мастеру на выполнение работ по объекту перинатальный центр в количестве 500 метров на основании лимитно-заборной карты, утвержденной руководителем предприятия. Лимитно-заборная карта выписана в 1 экземпляре и выдана на руки мастеру. Так как отпуск материалов мастеру со склада является внутренним перемещением, выписывается требование-накладная (ф.№ М-11).

 Для учета движения материалов мастеру  перед началом отчетного периода  выдан журнал-ордер на списание материалов, на основании которого учитывается  остаток на начало отчетного периода, приход, расход и сальдо на конец  отчетного периода.

 На  основании расходных документов и метода оценки материалов по средней себестоимости в бухгалтерском учете производится запись:

 Д10 К10 – 8248

 Д20 К10 - 8248

 Оплата  поставщику за материалы отражаются:

 Д60 К51 – 20000

 Перечислено за услуги транспортной организации:

 Д60 К51 – 3000

 Списан  НДС:

 Д68 К19 - 3509

2.4.Инвентаризация  материалов.

 

 В целях  выявления практических остатков товарно-материальных запасов все организации перед  составлением годового бухгалтерского отчета проводят их инвентаризацию. Также  инвентаризация товарно-материальных запасов проводится при смене материально ответственных лиц; при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях; при выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества; при реорганизации и ликвидации организации и в ряде других случаев.

 Главными  задачами инвентаризации материальных ценностей являются:

• выявление фактического наличия материальных ценностей, а также незавершенного производства;
• контроль сохранности материальных ценностей;
• выявление материальных ценностей, не отвечающих стандартам качества;
• выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;
• проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей;
• проверка реальной (рыночной) стоимости учтенных на балансе материальных ценностей.

 К началу проведения инвентаризации в карточках учета материалов должны быть отражены все операции по движению материалов; по каждому из них выведены остатки на день инвентаризации; все первичные документы по движению материалов должны быть обработаны бухгалтерией предприятия.

 Инвентаризация  товарно-материальных запасов производится специальной комиссией, в состав которой входят: представитель руководителя организации (назначившего инвентаризацию), специалисты бухгалтерии, работники,  которые хорошо знают инвентаризуемое имущество. Инвентаризация должна проводится в присутствии материально ответственного лица.

 При проведении инвентаризации специальная  комиссия составляет инвентаризационную опись, в которой записываются все  товарно-материальные запасы. Данная опись  составляется не менее чем  в двух экземплярах, каждая страница подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Инвентаризационная опись составляется отдельно по каждому месту хранения и отдельно по каждому материально ответственному лицу. Затем инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где фактически выявленные остатки сверяются с данными учета.