Учёт и анализ предприятия

Списываются основные средства:                                                                  Полностью амортизированные

Морально устаревшие

Пришедшие негодность вследствие аварий

Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.

Износ это процесс  потери физических и моральных качеств  объекта в процессе производства.

Амортизация –  стоимостное выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно «затраты отчетного периода»

Пример  расчета износа основных средств:

Здание введено  в эксплуатацию в марте 1995 года, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость 3 890 000 тенге

Расчет 

Годовая норма  амортизации равна:

3 890 000 тенге –  180 000 тенге = 3 710 000 тенге

3 710 000тенге / 50 лет = 74 200 тенге – годовая  сумма амортизации

(74 200 тенге / 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая норма  амортизации

74 200 тенге / 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная  сумма амортизации данного объекта  основных средств. 

В бухгалтерском  учете основные средства оцениваются:

    Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат на возведение или приобретение основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на доставку, пуск и так далее

Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на определенную дату.

Балансовая  стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.                                                                                                                              Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.

Ликвидационная  стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости  приобретения, включая сумму уплаченного  Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:                                       приобретения;  поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал;                                                                                          получение безвозмездно; в виде субсидий государства ; бартера и  т.д.                                                                                                                                                       Основные средства и их износ учитываетюся в разделе 2400 « Основные средства », в который входят счета 2410 «Основные средства»; 2420 «Амортизация основных средств»; 2430 «Убыток от обесценения основных средств».

6.1. Учёт нематериальных активов и их амортизация 

Нематериальные  активы – объекты долгосрочного  пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные  активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее

Нематериальные  активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них

Для учета нематериальных активов предназначены счета  подраздела 2700     « Нематериальные активы ». В него входят счета:

2710 – « Гудвилл »

2720 – « Обесценение  гудвилла»

2730- « Прочие  нематериальные активы»

2740- « Амортизация  прочих нематериальных активов»

2750- «Убыток от обесценения прочих нематериальных активов»

Поступают нематериальные активы путем:

приобретения  у юридических и физических лиц  за плату внесения учредителями в уставный капитал передачи от исполнительных органов власти прочие Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.                                                            

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

В результате реализации;                                                                                                       В результате списания;

По причине  не целесообразности дальнейшего использования;

В результате безвозмездной  передачи;

При выбытии  нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей  проводкой  Дт 7410 Кт 2730                                            А накопленная сумма износа Дт 2740 Кт 2730

В конце года счета расходов 7210, 7110 и счёт доходов 6210

закрываются счетом 5610 то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Металлургремонт» объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»  

                                       7. Учёт оплаты труда

Заработная плата  в ТОО « Коктем-11» начисляется на компьютере

На предприятии  существует несколько видов оплаты труда

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно – Премиальная система оплаты труда 

Рабочие МОЛ - Оклады

Формы и системы  оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.

На предприятии  ведется соответствующая первичная  документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей.

После начисления заработной платы за месяц табеля подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.

Из начисленной  заработной платы согласно Кодексу  « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ГНПФ (Государственные накопительные пенсионные фонды) 10 %

Не выданная в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

Оклады берутся  из штатного расписания

Пример: Рабочий  отсутствовал на работе 2 дня по причине  вызова в военкомат. За ним сохраняется  средний заработок.

Таблица: «Заработная  плата за расчетный период»

Определяем средний  дневной заработок с учетом показателей совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода. 

Совокупную сумму  заработной платы делим на фактическое  количество отработанных дней.

Пример:

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в  качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все  остальные оплачиваются в размере  не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 12730 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных  днях. Отпускные предоставляются  по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы  отпускных берется средний дневной  заработок.

В случае когда  работник отработал полностью расчетный период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный  период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход – 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет  следующим:

192000 (тенге) / 12( месяцев) = 16000 (тенге / месяц)

16000 (тенге/ месяц) / 29,66 дней  / месяц) = 539,44 (тенге / день)

539,44 (тенге / день) *28 дней = 15104,32 тенге

Сумма отпускных  к оплате 15104,32 тенге

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении оплачивается аналогично оплате отпускных, только здесь берется не полный отпуск, а в соответствии с его фактически отработанными днями.

Удержания из заработной платы:

Расчет индивидуального  подоходного налога с заработной платы работников

Суммируем заработок с начала года за вычетом 10 % пенсионных отчислений

Отнимаем Месячные расчетные показатели ( 823 за каждый месяц с начала года)

Сумму облагаемого  дохода умножим на коэффициент месяца, в котором делаем расчет. Получаем величину облагаемого дохода

Рассчитываем  по таблице исчисления индивидуального  подходного налога годовую сумму налога.

Годовую сумму  налога делим на коэффициент данного  месяца.

От полученной суммы отнимаем суммы налога за предыдущие периоды (месяца)

Таблица «Исчисление  индивидуального подоходного налога с доходов работников в зависимости от размера заработной платы».