Учёт и анализ предприятия

      Сомнительным  долгом признается дебиторская за должность  предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

      Величина  резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

      Дебиторская за должность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия.

      По  полученным предприятием займам за должность  необходимо показывать с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

      Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

      На  предприятии во всех отделах бухгалтерии  внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением ОС Microsoft Windows.

      Используется  бухгалтерское программное обеспечение (программа “1С: Бухгалтерия”) Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ.

      Благодаря компьютеризированному составлению  и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО «Коктем-11» практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.

Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО «Коктем-11»  все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных бухгалтериях. В практике ТОО «Коктем-11» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот. 

      В учетной политике утвержден  порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

      Основными целями инвентаризации  являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

при смене материально-ответственных  лиц (на день приемки-передачи дел);

при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже;

 перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

при выявлении  фактов хищения, злоупотребления или  порчи имущества;

в случае стихийных  бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при ликвидации (реорганизации) организации или  в других случаях предусматриваемых  законодательством Республики Казахстан.

Инвентаризация  основных средств проводится 1 раз  в год.

      При каждой инвентаризации формируется  инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве трёх человек, состав которой утверждается директором предприятия.

    На  примере ТОО «Коктем-11» : Инвентаризация  ТМЗ находящихся в обороте, денежных средств проводится ежемесячно, инвентаризация основных средств, дебиторской, кредиторской задолженности проводится один раз в год на 1 декабря текущего года.

Для проведения инвентаризации и оформления её результатов  создаётся постоянно действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО. В приказе указываются: состав инвентаризационной комиссии и её председатель, объекты, подлежащие инвентаризации, сроки начала и окончания работы.

В состав комиссии включаются: представители администрации  торгового зала, бухгалтерии и  товароведа.

Инвентаризация  товарно-материальных запасов.

- При хранении  товарно-материальных запасов в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводиться последовательно по местам хранения. После проверки ТМЗ вход в помещение не допускается, помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

- На время  инвентаризации все операции  с инвентаризируемыми ТМЗ и денежными средствами прекращаются, и посторонние лица в помещение, где производится инвентаризация, не допускаются.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях ТМЗ могут отпускаться  материально ответственными лицами в присутствии членов рабочей инвентаризационной комиссии и только с письменного разрешения директора ТОО и главного бухгалтера.

- ТМЗ в инвентаризационных  описях отражаются по каждому  отдельному наименованию с указанием  номенклатурного номера, вида, артикула, сорта, количества, цены и суммы.

Материальные  ресурсы, подвергшиеся порче, пришедшие  в негодность, включаются в отдельную  опись с указанием причин и  порчи или негодности, а также  виновников. В протоколе инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения, по которым суммы ущерба не отнесены на виновных лиц. Предложения по дальнейшему использованию материальных ресурсов оформляются соответствующими актами уценки, актами списания. Подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и передаются на утверждение компании. 

                                      3. Учет кассовых операций

         В процессе хозяйственной деятельности, ТОО «Коктем-11» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства,  материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

      Денежные  расчеты производятся наличными  деньгами, а также с помощью  безналичных платежей.

         Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Коктем-11»  имеет контрольно-кассовую машину с фискальной памятью, зарегистрированную в Налоговом Управлении г.Астана, р-на Алматы, ведет книгу наличных денег, проведённых через контрольно-кассовую машину с фискальной памятью, книгу товарных чеков при расчётах с потребителями без применения контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, POS-терминал, электронное устройство, применяемое в целях автоматизации проведения и оформления платёжных документов по операциям с использованием платёжных карточек банков.                                                      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые формы первичных документов и учетных регистров:

-приходный кассовый ордер 

-расходный кассовый ордер

-платежная ведомость

-денежный чек

-объявление на взнос наличных денег в банк (квитанция);

Поступление денег  в кассу и выдачу их из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Все приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

      Выдача  из кассы зарплаты, пособий, отпускных  и т. д. оформляется платежными ведомостями  или расходными кассовыми ордерами.

         Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО «Коктем-11»  ведется автоматизированным способом.

         Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010«Денежные средства в кассе». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов.

         1. Поступление денежных средств в кассу с текущих счетов в банках (ПКО) Дт 1010 Кт 1030;

          2. В счёт погашения дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков (ПКО) Дт 1010 Кт 1210. При  покупке товара в магазине  ТОО «Коктем-11» покупателям выдаётся фискальный чек на сумму покупки, корешок приходного кассового ордера заверенного подписями главного бухгалтера и кассира, а также печатью предприятия;

          3. Неиспользованные денежные средства  сданные подотчётным лицом в  кассу предприятия согласно авансовых отчётов (ПКО) Дт 1010 Кт 1250;

          4. Выплаты денежных средств из  кассы, торговая выручка сданная  на текущие расчётные счета  в банках (объявление на взнос наличных денег в банк (квитанция)) Дт 1030 Кт 1010;

         5. Выдана заработная плата работникам (платёжная ведомость по заработной плате) Дт 3350 Кт 1010;

         6. Выплаты работникам подотчётных  денежных средств, погашение перерасхода  по авансовым отчётам (РКО)  Дт 1250 Кт 1010;

     7. Выданы денежные средства в  погашение кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков (РКО, доверенность от поставщиков и подрядчиков на получение денежных средств) Дт 3310 Кт 1010.

      Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ТОО  «Коктем-11» показана на рис. 1  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Корреспонденция  счетов типовых операций по  счёту 1020 «Денежные средства в пути»

Денежные средства, подлежащие поступлению от покупателей, (чек) Дт 1040 Кт 1210, до поступления на расчётный счёт числящиеся в пути Дт 1020 Кт 1040;

Поступление денег числившихся в пути (платёжное поручение) Дт 1030 Кт 1020;

После обработки  выписок, данные из них переносятся  в журнал – ордер №3 по кредиту счета, а в ведомость № 3 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 3 и журнала – ордера № 3 переносятся в Главную книгу.

3.1. Учет операций по расчетному счету 

Для расчётов с поставщиками и подрядчиками, бюджетными организациями  в ТОО «Коктем-11»  открыты расчетные счета на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге. При открытии банковского счёта предприятие заключает с банком договор текущего банковского счёта юридического лица. Операционное обслуживание ТОО «Коктем-11» осуществляет АО «Kaspi Bank», СФ АО «Цеснабанк» г. Астана.

      На  расчетные счета ТОО «Коктем-11» поступают выручка за реализованную  продукцию работы, услуги, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. 

Для получения  денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке  чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку  о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

      Для внесения наличных денег на расчетный  счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция  данного документа остается на предприятии. 

  Корреспонденция  счетов типовых операций по счёту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах.

1. Поступление  денежных средств из кассы  (РКО, мемориальный ордер) Дт 1030 Кт 1010;

2. В счёт погашения  дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков (платёжное поручение)  Дт 1030 Кт 1210;

3. По полученным  займам (выписка банка) Дт 1030 Кт 3010;

4. Денежные средства  числящиеся в пути (выписка банка)  Дт 1030 Кт 1020;

5. Расход денежных средств в кассу предприятия (денежный чек, ПКО)       Дт 1010 Кт 1030;