Учёт и анализ предприятия

6. Перечислено в счёт погашения краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам (платёжное поручение)  Дт 3310 Кт 1030; налогов (платёжное поручение) Дт 3120 Кт 1030 (ИПН), Дт 3150 Кт 1030 (Социальный налог), обязательные платежи в бюджет Дт 3398 Кт 1030 (ОПВ, социальные отчисления);

7. Перечислено  в счёт погашения займов банка  (выписка банка) Дт 3010 Кт 1030;

8. Оплачены расходы  банка связанные с обслуживанием  (выписка банка)     Дт 7210 Кт 1030. 

      Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

денежные чеки

объявление на взнос

платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с  расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки  выписок, данные из них переносятся  в журнал – ордер № 2 по кредиту  счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются  по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

      ТОО «Коктем-11» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты.

      Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег  в банк.

      Для извещения ТОО «Коктем-11» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

      Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ТОО «Коктем-11» показана на рис. 2.2. 

 

Рисунок 2. Система  документооборота по учету денежных средств на расчетном счете 
 

                                             4. Учет ТМЗ

      Запасы  предприятия представляют собой  часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Товарно-материальные ценности поступают в ТОО «Коктем-11 от частных лиц и оптовых баз.

        На поставку товаров, с поставщиками  заключают договор, где оговариваются  условия поставки, оплата и расчёты.  Поставка может осуществляться, как самовывоз, так и с доставкой.

     Основными  сопроводительными документами  являются: счёт-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, налоговые счёт-фактуры.

   Приёмка  товаров на складе ТОО «Коктем-11»  осуществляется согласно документов  поставщика, по количеству и качеству.

     Один  экземпляр документов остаётся  у материально-ответственного лица.

    Внутреннее  перемещение оформляется накладной  на внутреннее перемещение. Накладную  выписывает зав. Складом в двух  экземплярах, один экземпляр отдаёт  получателю, один оставляет у  себя. Потом зав. Складом должен отдать свои экземпляры бухгалтеру, который занимается учётом товарно-материальных ценностей.

    Товарно-материальные  ценности, поступив на склад, учитываются  по фактической себестоимости,  которая складывается из покупной стоимости, а также затраты связанные с доставкой товарно-материальных ценностей. При поступлении ТМЦ, на каждый вид товаров заводиться код материала для аналитического учёта. В ведомости учёта ТМЦ указывается номер счёта, на котором учитываются ТМЦ, аналитический код, а также: остаток на начало периода, поступление, выбытие или расход, остаток на конец, и потом можем распечатать расшифровку счетов. В карточках на ТМЦ указывается обязательно единица измерения, это может быть: кг, штуки, литры, ящики, метры, и т.д.

   Материальные  операции ведутся в количественно-суммовом выражение.

 Синтетический  учёт ТМЦ ведётся на счёте  1300.

Материально –ответственное лицо при поступлении ТМЦ учёт ведёт по фактической себестоимости.

    Учёт  ТМЗ производится в соответствии  с КСБУ-7 «Учёт товарно-материальных запасов» в оценке по средневзвешенной стоимости по себестоимости последних закупок. 

      Аналитический учёт движения ТМЗ ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

   Учёт  материальных запасов ведётся на основных активных счетах подраздела Запасы 1300; 1310 «Сырьё и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары», 1340 «Незавершенное производство», 1350 «Прочие запасы», 1360 «Резерв по списанию запасов»

  1.Поступили и оприходованы материальные запасы; Дт 1310 Кт 3310, на стоимость материальных ценностей (без НДС), поступивших от поставщиков, состоящих на учёте по НДС в РК; Дт 1420 (НДС к возмещению) Кт 3310,3340,3390-сумма НДС, включенная в налоговые счета-фактуры поставщиков, состоящих на учёте по НДС в РК.

   2. Списание израсходованных материалов на производственные цели производится по их фактической себестоимости и отражает по  Дт 7210 Кт1310

  3. Фактическая себестоимость ТМЗ, потребленных на общие и административные расходы Дт 7210 Кт 1310

    Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по средневзвешенной стоимости.

      Производственные  запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы  отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Контроль наличия  и состояния, производственных запасов  проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

      В конце месяца заполняется оборотная  ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля. 

      В связи с тем, что учет в ТОО «Коктем-11» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства».                                                                                                                    В процессе анализа производственных запасов необходимо учитывать следующие моменты.

     Оборот  производственных запасов характеризует  скорость движения материальных ценностей  и их пополнение. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для  данного   объема, хозяйственных  операций. Значительный отток  денежных средств, связанных с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск  путей их сокращения. Для этого необходима методика анализа состояния запасов, позволяющая поддерживать конкурентоспособность и сохранять вложение капитала на минимальном уровне. При разработке методики запасов необходимо учитывать следующие основные факторы: политику поставщиков в отношении поставок материальных ценностей, допустимые пределы в которых могут колебаться запасы; возможность и объем закупок сверх нормальных потребностей в предвидении повышения цен или дефицита материальных ценностей, опасность устаревания и порчи материальных ценностей.

              

                              5. Учёт дебиторской задолженности

      Учёт  дебиторской задолженности ТОО «Коктем-11» организует на счетах подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», отдельно по задолженности покупателей и заказчиков ТОО «Коктем-11», авансы поставщикам и подрядчикам, авансы под поставку ТМЦ, прочей задолженности. Каждое предприятие хотело бы иметь только платёжеспособных покупателей. Однако не всегда и не всем это удаётся. Следовательно, продавая услуги, предприятие имеет клиентов, не заплативших долги. Существует два способа сомнительной задолженности: 1) Метод создания резерва по сомнительным долгам, который состоит в том, что подобная задолженность прогнозируется. 2) Метод прямого списания, при котором расходы (убытки) признаются непосредственно после истечения сроков исковой давности (3года), то есть когда задолженность признаётся безнадёжной.   Факт признания долга безнадёжным подтверждается соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя о списании безнадёжного долга, решением суда, иными документами.  Безнадёжные долги списываются за счёт резерва по сомнительным требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета отчёта о прибылях и убытках.

        Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчётных периодах, то она признаётся как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

       Счета учёта: 1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и заказчиков»; 1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»; 1280 « Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»; 2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).                                                                        

  Дебиторская  задолженность признаётся только  тогда, когда признаётся связанный с неё доход (переход права собственности по условиям договора).                                                   Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.                                                         Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.                                                               Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счёт-фактура.                                                                            Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной к оплате.                                                                                     Расчёты между продавцом и покупателем могут производится в наличной и безналичной формах.

     При анализе дебиторской задолженности  производится изучение состава и  структуры дебиторской задолженности  по данным второго раздела актива баланса.

     На  основании этой информации анализ проводится в такой последовательности:

     - анализ абсолютных и относительных  показателей, состояния, структуры и движения дебиторской задолженности.

    Оценка  состояния и структуры дебиторской  задолженности, ее движения позволяет  определить:

    - динамику изменения дебиторской  задолженности в разрезе конкретных  дебиторов, и их долю в общей совокупности;

    - какова доля каждого вида дебиторской  задолженности в общей совокупности;

    - темп роста, остатка по каждому  виду дебиторской задолженности.

    Результаты  анализа дебиторской задолженности, проведенного по данной методике, должны учитываться при планировании мероприятий. 

                              6. Учёт основных средств

Учет основных средств ТОО «Коктем-11» организует в соответствии с КСБУ № 6 «Учет основных средств»

Основными средствами ТОО признаёт материальные активы, Которые предполагаются к использованию более одного года как в сфере производства, так и внепроизводственной сфере. Основные средства поступают в результате строительства, приобретения за плату, безвозмездного поступления, внутренне перемещение. Выбывают в результате ликвидации, при реализации, обмене, безвозмездной передаче. Приобретение основных средств: например оборудования, поступают от поставщиков и оформляются счёт-фактурой. Аналитический учет основных средств производится по средством инвентарных карточек

Поступление основных средств в порядке безвозмездной  передачи или приобретения у других юридических лиц оформляют актом  « Приёма-передачи».                                                                                                                  В случае передачи зависимым предприятиям, т.е. внутренне перемещение, оформляется накладная на внутреннее перемещение, в двух экземплярах.       При обмене основных средств, так же как и при поступление основных средств в порядке безвозмездной передачи, составляется акт «Приёма-передачи».                                                                                                       Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание основных средств, который составляется комиссией назначаемой директором предприятия.