Учёт денежных средств в кассе организаций и на расчетном счёте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2012 в 14:02, контрольная работа

Описание работы

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….
1. Учёт денежных средств в кассе организаций и на расчетном счёте…….
2. Практическая часть………………………………………………………..
3. Заключение…………………………………………………………………
4. Список использованной литературы……………………………………..21

Файлы: 1 файл

Бух.Учёт.doc

— 271.50 Кб (Скачать файл)

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….

1. Учёт денежных средств  в кассе организаций и на расчетном счёте…….

2. Практическая часть………………………………………………………..

3. Заключение…………………………………………………………………

4. Список использованной литературы……………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства – это аккумулированные в наличной  и безналичной  формах  деньги  государства, предприятий, населения и другие  средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются  абсолютно ликвидным  активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в  обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет денежных средств

           Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.  Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством.                                                               Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:                                                                  - контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;                                                                                                  - контроль за законностью указанных операций;                                                                                                             - своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;                                                                                                   - контроль за сохранностью и движением денежных средств;                                                                                        - проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;                                                                                                                                                                          - своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации.

            Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.                      Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета:                                                                                                                                             

50 «Касса»;51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Учет кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Обслуживающие банки устанавливают каждой организации лимит остатка наличных денежных средств в   кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а организации, находящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней.                                                                                        При оформлении кассовых операций организации должны применять следующие унифицированные формы первичных учетных документов:                                                                                  КО-1 – приходный кассовый ордер;                                                                                                                                        КО-2 – расходный кассовый ордер;                                                                                                                                   КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;                                                         КО-4 – кассовая книга;                                                                                                                                                     КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.                                                             При расчете наличными денежными средствами с юридическими лицами установлен предельный размер расчетов по одному платежу, равный 10 000 руб. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

           Прием наличных денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

        Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. При выдаче заработной платы по штатным или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно. В расходном кассовом ордере получатель проставляет полученную сумму прописью, дату получения денег и ставит подпись. В платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) ставится только подпись. Выдача денег может производиться по доверенности, оформленной в установленном порядке. Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

     Организациям запрещается вносить наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц, минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка на организацию может быть наложен штраф.

     Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

      Все наличные деньги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.                     С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.                                                                                 Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Страховые организации могут принимать страховые взносы в кассу от населения без применения контрольно-кассовых машин, если при оформлении внесения страхового взноса наличными деньгами выписывается квитанция по установленной форме.

      В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по установленной форме ИНВ-15.Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие банки.

Операции по расчетному счету.                                                                            Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.                                                                                                            

Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации в банк должны быть представлены следующие документы:                                                                                                 - заявление по установленной форме;                                                                                      - нотариально заверенные копии устава и других учредительных документов;   - нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации;            - нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати;    - справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах.

         После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.

Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:                                                                                                 - объявления о взносе денег,                                                                                                     - чеки;                                                                                                                                      - платежные поручения;                                                                                                            - платежные требования-поручения;                                                                                      - аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).

    Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные средств физическими лицами, страховые взносы, принятые первоначально в кассу организации и т. д.).                                                                                      Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.                                                                                                                Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).                                                                    Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
       Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Используя  данные таблицы №1 и  №2, выполните следующие операций:

1.                  Составьте начальный баланс;

2.                  Установите корреспонденцию счетов;

3.                  Откройте в них хозяйственные операций, выведите обороты и сальдо;

4.                  Составьте оборотную ведомость и конечный баланс.

Таблица 1.

Номера счетов

Наименование счетов

Сумма, руб.

01

Основные средства

595010

80

Уставный капитал

560300

02

Амортизация основных средств

87210

60

Расчеты с поставщиками

8750

66

Краткосрочные кредиты банка

34010

10,1

Сырье и материалы

87410

10,6

Прочие материалы

5110

45

Товары отгруженные

25910

50

Касса

210

51

Расчетные счета

55710

10,3

Топливо

3260

10,5

Зап. части

6410

20

Основное производство

6660

23

Вспомогательное производство

1310

43

Готовая продукция

18010

82

Резервный капитал

6610

55,1

Аккредитивы

6610

99

Прибыли и убытки

36010

83

Добавочный капитал

78730

 

                  

                                                                                                                   Таблица 2.

п/п

Содержание операций

Сумма, (руб.)

1

Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате.

75300

2

Получено от поставщика  и принято на складе топливо. Счет оплачен.

270

3

Переданы со склада в основное  производство материалы.

72600

4

Переданы со склада в основное  производство прочие материалы.

420

5

Отпущено со склада вспомогательному производство топливо.

900

6

На  р/с  зачислены краткосрочные кредиты банка.

60 000

7

С р/с перечислена задолженность поставщикам.

37500

8

Начислена з/п  за месяц , в том числе :                        а) рабочему основного производства                                              б) рабочему вспомогательному производства                в) технологу фирмы

 

5200

8400

 

7800

9

Начисление единого социального налога  на з/п :      а) в Пенсионный фонд                                                   б) в Фонд социального страхования                                    в) в Фонды обязательного страхования

 

?

 

?

?

10

Начислен резерв на оплату  отпусков 10% :                 а) рабочему основного производства                           б) рабочему   вспомогательного производства

 

?

 

?

11

Начислена амортизация оборудования :                       а) цехов                                                                                б) вспомогательного производства                                     в) общехозяйственное назначение

 

1100

300

 

50

12

Списывается затраты вспомогательных производственных для включения в себе стоимость продукций.

 

?

13

Закрывается в конце месяца счёт “ Общехозяйственные расходы”.

?

 

 

 

 

 

1.  Начальный баланс.

 

АКТИВ

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

01

Основные средства

507800

10,1

Сырье и материалы

87410

10,3

Топливо

3260

10,5

Зап. части

6410

10,6

Прочие материалы

5110

20

Основное производство

6660

23

Вспомогательное производство

1310

43

Готовая продукция

18010

45

Товары отгруженные

25910

50

Касса

210

51

Расчетные счета

55710

55,1

Аккредитивы

6610

               БАЛАНС

724410

 

                                                    ПАССИВ

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

60

Расчеты с поставщиками

8750

66

Краткосрочные кредиты банка

34010

80

Уставный капитал

560300

82

Резервный капитал

6610

83

Добавочный капитал

78730

99

Прибыли и убытки

36010

              БАЛАНС

724410

 

 

2.  Установить корреспонденцию счетов.

 

№  счета

Содержание операций

Д

К

сумма

1

Приняты  и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате.

10/1

60

75300

2

Получено от поставщика  и принято на складе топливо. Счет оплачен.

51

60

270

3

Переданы со склада в основное  производство материалы.

20

10/1

72600

4

Переданы со склада в основное  производство прочие материалы.

20

10/6

420

5

Отпущено со склада вспомогательному производство топливо.

23

10/3

900

6

На  р/с  зачислены краткосрочные кредиты банка.

51

66

60 000

7

С р/с перечислена задолженность поставщикам.

60

51

37500

8

Начислена з/п  за месяц , в том числе :                                                        а) рабочему основного производства                                               б) рабочему вспомогательному производства                                              в) технологу фирмы

 

20

 

23

 

 

26

 

70

 

70

 

 

70

 

5200

 

8400

 

 

7800

9

Начисление единого социального налога  на з/п :                                              а) в Пенсионный фонд     (26%)                                               б) в Фонд  социального страхования (2,9)                                 

в) в Фонды обязательного страхования (5,1)

 

 

 

70

 

70

 

 

70

 

 

 

69

 

69

 

 

69

 

 

 

5564

 

620,6

 

 

1091,4

10

Начислен резерв на оплату  отпусков 10% :                                                     а) рабочему основного производства                           б) рабочему   вспомогательного производства

 

 

 

20

 

23

 

 

 

96

 

96

 

 

 

4680

 

7560

11

Начислена амортизация оборудования :                                                     а) цехов                                                                                б) вспомогательного производства                                     в) общехозяйственное назначение

 

 

 

20

23

 

25

 

 

 

02

02

 

02

 

 

 

1100

300

 

50

12

Списывается затраты вспомогательных производственных для включения в себе стоимость продукций.

 

43

 

23

 

17160

13

Закрывается в конце месяца счёт “ Общехозяйственные расходы”.

43

26

7850

 

             

Д                   01                              К

Снач. 507800

 

   -

     -

   Обд = 0

Обк = 0

Скон. 507800

 

Д                  10/1                                К

Снач. 87410

 

  75300

    72600

Обд = 75300  

Обк = 72600

Скон .90110

 

 

 

 

 

 

Д                     10/5              К        

Снач. 6410

 

   -

     -

   Обд = 0

Обк. 0

Скон. 6410

 

 

Д                    10/3           К

Снач. 3260

 

 

    900

Обд = 0

Обк. 900

Скон. 2360

 

 

 

 

 

 

 

 

Д                    10/6                      К

Снач. 5110

 

 

    420

Обд = 0

Обк = 420

Скон. 4690

 

Д                   20               К

Снач. 6660

 

72600

420

5200

4680

1100

 

Обд =  8400

Обк. = 0

Скон.  90660

 

 

 

             

 

 

 

Д                  23            К

Снач. 1310

 

900

8400

7560

300

17160

Обд = 17160

Обк = 17160

Скон. 1310

 

 

 

 

 

 

                                                                                         

 

 

 

 

             

Д                   26                  К

  Снач. 0

Снач. 0

7800

50

7850

Обд = 7850

Обк = 7850

Скон.  0

   Скон. 0

Д               43                  К

Снач.  18010

  

17160

7850

 

Обд = 25010

Обк = 0

  Скон. 43020

   

             

 

 

 

 

 

 

 

Д                    45               К

Снач. 25910

 

    -

-

Обд =  0

Обк = 0

Скон. 25910

 

Д                  50             К

Снач. 210

 

    -

-

Обд = 0

Обк =  0

Скон. 210

 

 

             

 

 

 

 

 

Д           51         К

Снач.  55710

   -

270

60000

37500

Обд = 60270

Обк = 37500

  Скон. 78480

   

Д                 55/1           К

Снач. 6610

 

    -

  -

Обд =  0

Обк  = 0

Скон. 6610

 

 

 

             

 

 

 

             

 

 

Д                   02          К     

  Снач. 0

  Снач. 0

 

1100

300

50

Обд = 0

Обк  = 1450

 

Скон. 1450

Д                    60             К

  

Снач.  8750

37500

 

75300

270

Обд  = 37500

Обк = 75570

 

Скон. 46820  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             

Д                 66         К

    

Снач. 34010

     -

60000

Обд = 0

Обк = 60000

 

Скон. 94010

Д           80           К

    

Снач. 560300

     -

  -

Обд =   0

Обк = 0

 

Скон. 560300

 


 

Д                83          К

    

Снач. 78730

     -

  -

Обд =  0

Обк = 0

 

Скон. 78730

Д                  82                К

    

Снач. 6610

     -

  -

Обд =  0

Обк = 0

 

Скон. 6610

 

             

             

 

             

 

 

 

Д                   99            К

     -

Снач. 36010

     -

  -

Обд =  0

Обк  = 0

 

Скон .36010

Д                70              К

Снач. 0

Снач. 0

5564

620,6

1091,4

5200

8400

7800

Обд = 7276

Обк = 21400

 

Скон. 14124

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

 

 

Д                    69            К

Снач. 0

   Снач. 0

 

5564

620,6

1091,4

Обд = 0

Обк = 7276

 

Скон. 7276

 

Д             96           К

Снач. 0  

Снач. 0

 

 

4680

7560

Обд = 0

Обк = 12240

 

Скон. 12240

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

3. Откройте в них хозяйственные операций , выведите обороты сальдо ;

 

№ счет

      Счет наименование

Сальдо на начало периода

Дебит              Кредит

Обороты за период

Дебит  Кредит  

Сальдо на конец периода

Дебит   Кредит

01

Основное производство

507800

 

 

 

507800

 

10/1

Материалы

87410

 

75300

72600

90110

 

10/3

Топливо

3260

 

 

900

2360

 

10/5

Запасные части

6410

 

 

 

6410

 

10/6

Прочие материалы

5110

 

 

420

4690

 

20

Основное производство

6660

 

8400

 

90660

 

23

Вспомогательное производство

1310

 

17160

17160

1310

 

26

Общие  хозяйственные расходы

 

 

7850

7850

 

 

43

Готовая продукция

18010

 

25010

 

43020

 

45

Товароотгруженные

25910

 

 

 

25910

 

50

Касса

210

 

 

 

210

 

51

Расчетный счёт

55710

 

60270

37500

78480

 

55/1

Аккредитивы

6610

 

 

 

6610

 

02

Амортизация основных средств

 

 

 

1450

 

1450

60

Расчеты с поставщиками и подрятчиками

 

8750

37500

75570

 

46820

66

Краткосрочные кредиты и взаймы

 

34010

 

60000

 

94010

69

Расчёты по Соцстраху и обеспечению

 

 

 

7276

 

7276

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

 

 

7276

21400

 

14124

80

Уставный капитал

 

560300

 

 

 

560300

82

Резервный капитал

 

6610

 

 

 

6610

83

Добавочный капитал

 

78730

 

 

 

78730

96

Резерв с предстоящих расходов платежей

 

 

 

12240

 

12240

99

Прибыли и убытки

 

36010

 

 

 

36010

 

 

724410

724410

314366

314366

857570

857570

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Составьте оборотную ведомость и конечный баланс

 

 

№ Счет

Актив

Сумма

№ Счет

Пассив

Сумма

01

Основное производство

506350

 

 

 

10/1

Материалы

90110

60

Расчеты с поставщиками

46820

10/3

Топливо

2360

66

Краткосрочные кредиты и взаймы

94010

10/5

Запасные части

6410

69

Расчёты по Соцстраху и обеспечению

7276

10/6

Прочие материалы

4690

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

14124

20

Основное производство

90660

80

Уставный капитал

560300

23

Вспомогательное производство

1310

82

Резервный капитал

6610

43

Готовая продукция

43020

83

Добавочный капитал

78730

45

Товароотгруженные

25910

96

Резерв с отпусков

12240

50

Касса

210

99

Прибыли и убытки

36010

51

Расчетный счёт

78480

 

 

 

55/1

Аккредитивы

6610

 

 

 

 

Баланс

856120

 

Баланс

856120

 

Заключение

 

Денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Получение и расходование наличных денег из кассы органи­зации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе                 ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы», 4 «Касса в иностранной валюте».

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие рас­четные документы: платежные поручения, чеки, платежные тре­бования, инкассовые поручения

 

 

 

Список использованной  литературы

 

1.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «Март», 2009. – 832 с.                                                                               2.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М: Вузовский учебник, 2007. – 525 с.                            3.Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетмана – М: Финансы и статистика, 2008. – 784 с.



19

 

Информация о работе Учёт денежных средств в кассе организаций и на расчетном счёте