Учёт денежных средств в кассе

Бухгалтерский учет   
денежных средств  

Для студентов  специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Цель лекции 

• Изучить организацию  и ведение учета денежных средств

 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Задачи презентации: 

• Показать важность:
• учёта денежных средств и расчётных операций
• правильности документального оформления в учёте
• обеспечения своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений в учёте
• своевременность выявления результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов

 
 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Основные документы регулирующие бухгалтерский учёт 

    Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из:

-Федерального закона «О бухгалтерском учёте»

-Указов Президента Российской Федерации

-Постановлений Правительства Российской Федерации

-Приказов Министерства Финансов РФ

-Положения по бухгалтерскому учету

-Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций  

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Учёт кассовых операций 

          Денежные  средства организаций  находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.  

Ведение  кассовых операций  возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

 

• Какие  ценности хранятся  в кассе организаций?

 

• Денежные  средства в российской валюте (ДСРВ) - являются самыми высоколиквидными активами организаций, могут легко и быстро обмениваться на любые разновидности материальных ценностей.
• Денежные документы (ДД) - почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, акции, другие виды ценных бумаг, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха, иные аналогичные документы.
• Денежные средства в иностранной валюте (ДСИВ)

 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Организация учета кассовых операций 

Расходный кассовый  ордер   (КО-2) и другие заменяющие  его документы  

Приходный  кассовый ордер ПКО  ( КО-1) 

Регистры  аналитического и синтетического  учета:

• Журнал-ордер № 1;
• Ведомость № 1.

 
 

Поступление  денежных средств  в российской и  иностранной валюте 

Поступление  денежных документов 
 
 

КАССА 

Денежные  средства (ДС) 

Лимит  ДС 

Денежные  документы (ДД) 

Кассир  – договор о  материальной ответственности 

Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров (КО-№3) 

Кассовая  книга (отчет кассира) (КО-4) 

Прием наличных  денег при осуществлении наличных  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно-кассовой  техники  (ККТ). 

Книга  учета принятых  и выданных кассиром  денежных средств (КО-5) 

Выбытие  денежных средств

  в российской и иностранной валюте 
 

Выбытие  денежных документов 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

Хозяйственные операции движения денежных средств (ДС) и денежных документов  (ДД) в кассе  
 
1. Поступление ДС в российской и иностранной валюте 
2. Выбытие ДС в российской и иностранной валюте 
3. Поступление ДД 
4. Выбытие ДД 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

1).  Поступление ДС в  российской (ДСРВ) и иностранной (ДСИВ) валюте 
 

• Поступление  ДСРВ с расчетных  счетов 

 

• Поступление  иностранной валюты  с текущего валютного  счета для      выплаты средств  командировочных  расходов

 

• Поступление  выручки от продажи  в свободных таможенных  зонах в российской  и иностранной  валюте 

 

• Поступление  ДСРВ, числящихся  в пути

 

• Поступление  ДСРВ от покупателей  и заказчиков (в  том числе авансы)

 

• Поступление  выручки от продажи  продукции (товаров, работ, услуг) от покупателей  и заказчиков 

 

• Поступление  ДСРВ по договору  займа 

 

• Возврат  неизрасходованных  подотчетных сумм 

 

• Возврат  неизрасходованного  аванса ДСИВ на  командировочные  расходы

 

• Поступление  ДСРВ от сотрудников  в возмещение материального  ущерба, в погашение  задолженности по  займам, ссудам

 

• Взносы (вклады) в уставный (складочный)  капитал организации 

 

• Оприходование  выявленных  по  результатам инвентаризации  излишков ДСРВ  и ДСИВ

 

• Поступление  ДСРВ безвозмездно

 

• Возврат  излишне выданных  сумм ДС в счет  оплаты труда 

 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

2).  Выбытие ДС в  российской (ДСРВ)  и иностранной  (ДСИВ) валюте 
 

• Сдача  ДСРВ и ДСИВ  инкассатору (переводы  в пути)

 

• Сдача  ДСРВ на  расчетный  счет

 

• Сдача  ДСИВ на текущий  валютный счет

 

• Сдача  валютной выручки  от продажи товаров  в свободных таможенных  зонах на транзитный  валютный счет

 

• Предоставление  ДСРВ другим организациям  по договору займа 

 

• Выдача  ДСРВ в погашение  задолженности перед  поставщиками и  подрядчиками 

 

• Выдача  заработной платы 

 

• Выдача  ДСРВ  под отчет 

 

• Выдача  ДСИВ под отчет  командируемому лицу

 

• Выплата  доходов (дивидендов) от участия в  уставном  (складочном)  капитале организации 

 

• Выплата  пособий работникам  за счет органов  социального страхования

 

• Списание  недостач ДСРВ  и ДСИВ, обнаруженной  при инвентаризации

 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

3).  Поступление ДД 

•   Покупка  ДД за наличные

 

•   Поступление ДД от подотчетных лиц

 

•   Поступление ДД от других юридических или физических лиц

 

•   Оприходование выявленных по результатам инвентаризации излишков ДД

 

4).   Выбытие ДД  

•   Выдача ДД подотчетным лицам

 

•   Выкуп ДД работниками

 

•   Выдача ДД для нужд организации

 

•   Списание недостачи ДД, обнаруженной при инвентаризации

 

к.э.н., доцент

Гришина  О.В.

•  Учёт поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов. Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчёт по поступившим и выбывшим документам.