Учет труда и его оплата

Операции по удержанию алиментов и перечисление их взыскателю отражаются проводками:

Д 70 К 76 – удержана сумма алиментов по исполнительному листу (в случае почтового перевода сумма увеличивается на его стоимость – 8%);

Д 76 К 50, 51 – выдана сумма алиментов взыскателю из кассы, перечислена по почте.

Удержания по инициативе работодателя.

Удержание из заработной платы работников для погашения их задолженности работодателю может производиться только в определенных законодательством случаях (ст. 137 ТК РФ):

- для возмещения неотработанного  аванса;

- для возврата сумм, излишне  выплаченных работнику вследствие  счетных ошибок;

- при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получал ежегодный оплачиваемый отпуск.

Удержание из заработной платы работника может производиться также для взыскания с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба.

Если причиненный ущерб не превышает средний месячный заработок работника, то удержание может производиться по распоряжению работодателя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня установленного работодателем размера ущерба. Во всех остальных случаях взыскание осуществляется в судебном порядке (ст. 248 ТК РФ).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, размер удержаний из заработной платы работника может достигать 70% (ст. 138 ТК РФ).

Удержание из заработной платы отражается по Д 70 и кредиту счетов:

- 68 – на сумму налога на  доходы физических лиц;

- 28 – на сумму производственного  брака, отнесенного на счет виновных  лиц;

- 73 – на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной  оплаты труда работника;

- 76 – на суммы по исполнительным  документам. Погашение задолженности перед бюджетом по удержанию отражается: Д 68 К 51.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73, относя суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 – на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей; счета 98 – на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц.

По кредиту счета 73.2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

- 50, 51 – на сумму внесенных  платежей;

- 70 – на сумму удержаний из  заработной платы;

- 94 – на сумму списанных недостач  при отказе во взыскании ввиду  необоснованности иска.

Удержания по заявлению работника

По добровольному заявлению работника, предоставленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:

- на благотворительность;

- добровольное страхование;

- уплату профессиональных взносов;

- оплату коммунальных услуг;

- оплату пребывания ребенка  в детском саду и др.

Сумма удержаний из заработной платы отражается: Д 70 К 76. Если организация по поручению работника производит перечисление денежных средств на счета других организаций, то: Д 76 К 51.

 

 

12. Учет расчетов по  социальному страхованию и обеспечению

 

Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов,
сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов,
осуществляется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Совокупная величина страховых тарифов составит 30%.

В 2013 году для плательщиков страховых взносов, не применяющих пониженные тарифы, применяются следующие тарифы:

Таблица 3

Тарифы страховых взносов

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (2013 г. – 568 000 рублей)	22 %	2,9 %	5,1 %
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (2013 г. – 568 000 рублей)	10 %	0 %	0 %

 

 

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года устанавливается в соответствии С Постановлением Правительства РФ № 1276 от 10.12.2012 г.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму
произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых
взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Этот счет имеет следующие субсчета:

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда,
и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующие бухгалтерские записи: Дебет счета 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44; Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты работникам
соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., что оформляется следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1; Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования.

Перечисление в фонды оформляется следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчета 1, 2, 3; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Помимо отчислений в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от
класса профессионального риска в процентах к начисленной оплате
труда. Класс профессионального риска устанавливается Фондом социального страхования в соответствии с подтвержденным организацией кодом основного вида экономической деятельности.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным
заболеванием и оплачивается отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное
лечение.

 

 

13. Раскрытие информации о расчетах  с персоналом в бухгалтерской  отчетности

 

Основная часть отчетной информации о расчетах с персоналом содержится в бухгалтерском балансе, приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и в пояснительной записке.

В бухгалтерском балансе по строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается, в том числе сумма начисленной, но еще не выплаченной заработной платы работникам. Расшифровка статей дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с персоналом приведена в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приложения к балансу указана общая сумма затрат на заработную плату.

В пояснительной записке целесообразно указывать сведения о просроченной задолженности по заработной плате и сумму вознаграждения, выплачиваемого членам совета директоров (наблюдательного совета) и членам исполнительного органа.

 В целом состав информации  о расчетах с работниками, отражаемой
в бухгалтерской отчетности отечественных организаций, существенно
уступает составу информации в западных компаниях, раскрываемой
в соответствии с МСФО.

 

Заключение

 

Оплата труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Организации самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников. В настоящее время основной юридической формой регулирования трудовых отношений является трудовой договор, который представляет собой соглашение между работодателем и работником и заключается в письменном виде.

Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать: точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты, правильный подсчет удержаний из заработной платы; контроль за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.; правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд.

Основой эффективной деятельности любого субъекта хозяйствования выступает четко налаженная система учета и контроля. Независимо от формы собственности фирме необходим бухгалтерский учет как основа, подтверждающая юридическую и финансовую обоснованность действий фирмы, ее взаимодействия с органами государственного управления и правопорядка и соблюдение установленных норм и правил.

Бухгалтерский учет тесно связан со многими категориями экономических наук, и прежде всего – с категориями потребительского рынка – ценой, рентабельностью, прибылью, финансовой устойчивостью, ликвидностью. Бухгалтерский учет служит первоосновой эффективной хозяйственной деятельности. В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.

 

Список используемой литературы

 

1. Самсонов Г.А. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Г.А. Самсонов; Урал. гос. горный ун-т. – 3-е изд., исправл. и доп. – Екатеринбург: Изд-во УГГУ, 2009.

2. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Я. Д. и др. Бухгалтерский учет:
учеб. 5-е изд., перераб. и доп. / под ред. П. С. Безруких. М.: Бухгалтерский
учет, 2008.

3. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / П.И. Камышанов. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2005.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011.

5. Кондраков Н.П., Иванова М Л. Бухгалтерский управленческий учет:
учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2003.

6. Тумасян  Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Р.З. Тумасян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008.

7. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты. – Постановление  Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1

8. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете».

9. Постановление Правительства  РФ от 24.12.2007 г. № 922 (редакция от 11.11.2009 г.) «Об особенностях порядка исчисления  средней заработной платы».

10. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212 – ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования».

11. Налоговый кодекс РФ (часть  первая, вторая).

12. Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125 – ФЗ (редакция от 29.02.2012 г.) «Об  обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».