Учет труда и его оплата

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев пособие выплачивается со дня усыновления и до истечения 70 (в случае
одновременного усыновления двух и более детей — 110) календарных
дней со дня рождения ребенка (детей).

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 2 календарных года.

 С 1 января 2013 года пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 2 календарных года.

В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для исчисления пособий используется средний дневной заработок,
определяемый делением суммы заработка, начисленного за расчетный
период, на число календарных дней, приходящихся на этот период,
за минусом тех дней, которые исключаются из отчетного периода.

При этом следует иметь в виду, что средний дневной заработок, исчисляемый для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, не может превышать
средний дневной заработок, определяемый делением предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на 730 дней. (Приложение №15).

Средний дневной заработок, исчисленный для выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определяется путем деления заработка за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней в них, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1. Периоды временной нетрудоспособности, периода по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2. Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы (если не начислялись взносы в ФСС).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Средний заработок для данного пособия определяется умножением среднего дневного заработка на коэффициент 30,4.

Порядок расчета средней заработной платы устанавливается постановлениями Правительства РФ.

 

 

10. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за  счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному  страхованию, пенсий и других  аналогичных сумм – в корреспонденции  со счетом 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов от участия  в капитале организации – в  корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премии, пособия, пенсии и т.п. доходов от участия в капитале организации, а так же суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются Д 70 К 76 «Расчеты по депонированным суммам».

Обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда возникают в следующих случаях:

1. Обязательства по заработной плате и премиям, которые можно выплачивать за счет себестоимости: Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 и др. К 70.

Если премии выплачиваются за счет собственных источников и не включают в себестоимость: Д 91.2 «Прочие расходы» К 70.

2. Обязательства, связанные с оплатой отпусков, оплатой за выслугу лет и вознаграждений по итогам работы за год, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности (п. 6 ПБУ1/2008).

Начисления в резерв оформляются по дебету счетов учета затрат на производство и обращение к кредиту счета 96. Когда сотрудник предприятия отправляется в отпуск: Д 96 К 70.

3. Обязательства по социальным выплатам организации выплачиваются за счет органов социального страхования: Д 69 К 70.

4. Обязательства, возникающие из  права сотрудника на участие  в капитале организации, отражаются: Д 84 К 70.

Если обязательства гасятся деньгами, то кредитуются счета 50 или 51, когда заработная плата выплачивается через банк или кредитные банковские карточки.

Если обязательства гасятся товарами, то делаются записи: Д 70 К 91.1; Д 91.2 К 41, 43.

Если обязательства не погашаются, то всю не выплаченную в течение трех дней заработную плату и другие причитающиеся сотруднику деньги депонируются: Д 70 К 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

Последующую выплату депонированной заработной платы производят по расходному кассовому ордеру и отражают: Д 76.4 К 50.

 

 

11. Учет удержаний из заработной платы

 

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда и суммой удержаний.

Удержания из заработной платы делят:

- на обязательные;

- по инициативе работодателя;

- по инициативе работника.

Обязательные удержания.

К обязательным удержаниям относят:

- налог на доходы физических  лиц (Д 70 К 68 «Расчеты с бюджетом  по НДФЛ»);

- удержания по исполнительным  листам (Д 70 К 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами по  исполнительным листам»).

В соответствии с гл. 23 НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая база определяется как денежное вознаграждение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Налоговые вычеты делят на:

- стандартные (ст. 218 НК РФ);

- социальные (ст. 219 НК РФ);

- имущественные (ст. 220 НК РФ);

- профессиональные (ст. 221 НК РФ).

При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 9, 15, 30 и 35%, налоговые вычеты не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты делят:

а) на личные:

- в размере 3000 руб. за каждый  месяц налогового периода независимо  от размера полученного налогоплательщиком  дохода предоставляется лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и к ним приравненным и др.;

- в размере 500 руб. за каждый месяц  налогового периода распространяется на Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участникам ВОВ, гражданам, уволенным с военной службы, выполнявшим интернациональный долг, блокадникам г. Ленинграда, родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечий, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации (если они не вступали в повторный брак) и др.

Если налогоплательщик относится и к первой и ко второй вышеперечисленным категориям, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

б) на содержание детей:

- 1 400 рублей – на первого ребенка;

- 1 400 рублей – на второго ребенка;

- 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговые вычеты на содержание детей не применяются.

Социальные налоговые вычеты устанавливаются ст. 219 НК РФ в следующих размерах:

1) в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение; а также в сумме, уплаченной родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (в этом случае не более 50 000 рублей);

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 2, 3 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, делят на вычеты, предоставляемые:

- физическим лицам, продающим принадлежащее  им на праве собственности имущество;

- покупателям или застройщикам  жилого дома или квартиры на  территории РФ.

Вычеты по доходам от продажи имущества:

а) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, - в сумме, не более 1 миллиона рублей;

б) то же самое, но находящихся в собственности свыше трех лет, - без ограничения размера;

в) при продаже иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, - 250 000 рублей;

г) то же самое, но находившегося в собственности свыше трех лет, - без ограничения размера.

Вычеты по расходам на приобретение жилья не могут превышать 2 миллионов рублей (без учета сумм процентов по целевым займам).

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли в них производится за счет средств работодателя или иных лиц; если сделка совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 настоящего кодекса, средств материнского (семейного) капитала.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам:

а) зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональные налоговые вычеты производятся в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;

б) выполнявшим в течение налогового периода работы по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

в) являющимся авторами и исполнителями литературных и других произведений искусства, авторами изобретений и открытий.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах, табл. 2.

Таблица 2

Профессиональные налоговые вычеты, не подтвержденные документально

Вид деятельности	Норматив затрат, % от суммы начисленного дохода
Создание литературных произведений	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры	40
Создание аудиовизуальных произведений	30
Создание музыкальных произведений (опер, балетов, музыкальных комедий и т.п.)	40
Исполнение произведений литературы и искусства; создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения (от суммы дохода, полученного за первые два года использования)	20

 

 

Удержания по исполнительным листам. Порядок взыскания алиментов определяется п. 1 ст. 81, ст. 106 Семейного кодекса РФ в следующих размерах:

- 1/4 заработка и иного дохода  родителей – на одного ребенка;

- 1/3 заработка и иного дохода – на двух детей;

- 1/2 заработка и иного дохода – на трех и более детей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального положения родителей.

Суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы как по основному месту работы, так и за работу по совместительству.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.