Учет труда и его оплата

Если в организации применяется суммированный учет рабочего времени, то за основу расчета среднего заработка принимается средний часовой заработок, п. 13 Положения.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных за этот период дней (ст. 139 ТК РФ, п. 9 Положения). (Приложения №13, 14).

 

 

 
 

9.2. Оплата отпусков

 

Всем лицам, работающим по трудовому договору в организациях любых форм собственности, независимо от занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Действующее законодательство предусматривает предоставление дополнительных отпусков (ст. 116 ТК РФ) следующим категориям работников:

- занятым на работах с вредными  и опасными условиями труда;

- имеющим особый характер труда;

- с ненормированным рабочим  днем;

- работающим в районах Крайнего  Севера и им приравненных;

- в других случаях, предусмотренных  федеральными законами.

Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установлен ст. 122 ТК РФ.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работодателя по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

По согласованию сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Очередность предоставления отпусков устанавливается ежегодно в виде графика (форма № Т-7 «График отпусков»), который утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года (ст. 123 ТК РФ).

Для оформления и учета отпусков применяются унифицированные формы № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам».

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2 или Т-2ГС (МС)), лицевом счете (форма № Т-54 или Т-54а) и производится расчет заработной платы по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Исчисление среднего заработка для оплаты отпусков

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется в соответствии с п. 10 и 11 Положения.

Если расчетный период отработан полностью, то средний дневной заработок представляет собой:

- при оплате отпуска, предоставленного  в календарных днях, а также  при выплате компенсации –  результат деления суммы заработной  платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и их среднемесячное количество календарных дней – 29,4;

- при оплате отпуска, предоставленного  в рабочих днях, или выплате  компенсации за него – результат  деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный  период, на количество рабочих  дней в этом периоде по календарю 6-дневной рабочей недели.

В соответствии со ст. 120 ТК РФ, продолжительность ежегодных отпусков (основного и дополнительного) начисляется в календарных днях.

В рабочих днях предоставляются отпуска только работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ), и работникам, принятым для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключилось время в соответствии с п. 5 Положения, то средний дневной заработок исчисляется путем деления фактически начисленной заработной платы за расчетный период на 29,4, умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, отработанных в данном месяце (п. 10 Положения).

 

Пример 1. Инженер Гайкин Р. А. берет отпуск с 17 по 30 мая 2012 года. В расчетном периоде с 1 мая 2011 года по 30 апреля 2012 года:

- с 1 по 20 июня 2011 года он был в  отпуске. Поскольку данный период  совпал с нерабочим праздничным  днем 12 июня, отдых сотрудника продлился  на один день, то есть он  составил 21 календарный день;

- с 28 июня по 7 июля 2011 года ездил  в командировку.

Определим количество календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода.

Из 12 календарных месяцев июнь и июль отработаны не полностью, так как время отпуска и командировки для целей расчета среднего заработка относится к исключаемым периодам (п. 5 Положения). Значит, полностью отработаны 10 календарных месяцев (12 мес. – 2 мес.). Количество календарных дней в них – 294 (10 мес. * 29,4).

Определим количество календарных дней в исключаемых периодах.

- с 1 по 21 июня – 20 календарных дней (21 календ.дн. – 1 календ.дн. (12 июня));

- с 28 по 30 июня – 3 календарных дня;

- с 1 по 7 июля – 7 календарных дней.

Всего в июне исключается 23 календарных дня, следовательно, на отработанное время приходится 7 календарных дней (30 календ.дн. – 23 кален.дн.). При расчете среднего заработка следует учесть 6,86 календарных дней ( 7 календ.дн. / 30 календ.дн. * 29,4).

В июле исключаются 7 календарных дней, значит на отработанное время приходится 24 календарных дня (31 календ.дн. – 7 календ.дн.). В расчете среднего заработка учтем 22,76 календарных дней (24 календ.дн. / 31 календ.дн. * 29,4).

Таким образом, общее число календарных дней, учитываемых при расчете отпускных, составит 323,62 (294 + 6,86 + 22,76).

Фактически начисленная сумма за расчетный период составляет 434 260 руб.

Средний заработок составит 1341 руб. 88 коп. (434 260 руб. / 323,62 календ.дн.).

Следовательно, сотрудник получит отпускные в сумме 18 786 руб. 35 коп. (1341 руб. 88 коп. * 14 календ.дн.).

 

Пример 2. Работник Сибирцев И.К. уходит в отпуск с 1 июня 2012 года на 14 календарных дней. Расчетный период с июня 2011 года по май 2012 года сотрудник отработал полностью. Фактически начисленная сумма за расчетный период составляет 485 170 руб.

Средний заработок сотрудника составит 1375 руб. 20 коп. (485 170 руб. / 12 мес. / 29,4 календ.дн.).

Следовательно, сотрудник получит отпускные в сумме 19 252 руб. 78 коп. (1375 руб. 20 коп. * 14 календ.дн.).

 

3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

 

В соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда следующие виды выплат:

а) заработная плата всех видов;

б) денежное содержание (вознаграждение);

в) авторские гонорары сотрудников редакции СМИ;

г) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

д) премии и вознаграждения, включая вознаграждения по итогам работы за год;

е) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Заработная плата, получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров на день ее выплат, исчисленная исходя из рыночных цен.

Доходы, получаемые в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на день начисления пособия.

Пособия начисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 24 календарных месяца, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам.

При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключают следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:

а) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

б) период простоя по вине работодателя и по другим, не зависящим от работника и работодателя причинам;

в) дополнительно оплачиваемые дни для ухода за детьми-инвалидами;

г) другие периоды, когда работник освобождается от работы с полным или частичным сохранением заработной платы;

д) период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ.

В случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада).

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей:

- ежемесячные премии и вознаграждения  включаются в заработок того  месяца, за который они начислены;

- премии и вознаграждения по  итогам работы за квартал, за  год, за выслугу лет и иные вознаграждения по итогам работы за год, за особо важные задания включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Во всех случаях для исчисления пособия используется средний дневной заработок, который определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период.

В случае, если исчисленное пособие превышает максимальный размер пособия, установленный Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования на соответствующий год, а в районах и местностях,  в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается исходя из максимального размера с учетом районного коэффициента.

В этом случае размер дневного пособия определяется путем деления соответствующего максимального размера пособия за полный календарный месяц на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность.

Размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.

В соответствии с п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по Государственному социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности выдается:

в размере 100% заработка:

- работникам, имеющим страховой  стаж 8 и более лет;

- работникам, имеющим на своем  иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащихся – 18) лет;

-лицам, работающим в районах  Крайнего Севера и приравненных  к ним местностях;

- донорам, сдавшим в течение  года кровь и ее компоненты  в суммарном количестве, равном  двум максимально допустимым  дозам;

- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

- работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим
инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам Великой Отечественной войны;

в размере 80% заработка:

- работникам, имеющим страховой  стаж от 5 до 8 лет;

- работникам из числа круглых  сирот, не достигшим 21 года, имеющим  страховой стаж до 5 лет;

в размере 60% заработка:

- работникам, имеющим страховой  стаж до 5 лет.

Пособие по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы – с 11-го по 14-й календарный день выдается в размере 50% от заработка независимо от страхового случая.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, исчисленное пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента.

Размер пособия может быть снижен по следующим основаниям:

а) нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

б) неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр;

в) заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.

При наличии одного или нескольких оснований для снижения размера пособия оно выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляются работодателем по каждому месту работы.

Застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенными с организациями и индивидуальными предпринимателями, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачиваются за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период – за счет средств ФСС РФ.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности производятся записи на счетах:

Д 20, 23, 25, 26, 44 и др. К 70 – на сумму оплаты трех дней болезни за счет средств работодателя;

Д 69 К 70 – оплата за счет средств ФСС РФ;

Д 70 К 50 – выдача начисленного пособия по временной нетрудоспособности работнику.

Пособие по беременности и родам. Данное пособие выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной
беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух и более детей — 110) календарных дней после родов.