Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2010 в 16:48, Не определен
в данной работе рассматриваются:Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками; Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками и его задачи; Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками; Формы расчетов с покупателями и заказчиками; Бухгалтерский учет дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим торговые скидки; Особенности перехода права собственности на товар к покупателю; Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками и отражение данных в бухгалтерской отчетности. Также присутствует практическое задание по данной теме.
2. Выписка
из учетной политики
ООО «Восход» осуществляет деятельность по производству электрооборудования.
а) учет
фактической себестоимости
б) затраты на производство учитываются в общей системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 23; «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»;
в) расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
г) условно-постоянные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и относятся на себестоимость продаж;
д) движение готовой
продукции на счете 43 «Готовая продукция»
отражается по сокращенной производственной
себестоимости.
Хозяйственные операции за июнь 2007 года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. 1.1. 1.2. |
Счет - фактура
№ 109. Акцептован счет комбината «Мыза»:
стоимость материалов; НДС (18%) |
28 750= 5 175= |
10 19 |
60/«Мыза» 60/«Мыза» |
| 2. 2.1 2.2 |
Счет – фактура
№ 110. Акцептован счет комбината «Орион»:
Стоимость комплектующих; НДС |
41 950= 7 551= |
10/2 19 |
60/«Орион» 60/«Орион» |
| 3. 3.1 3.2 |
Требование
№ 67. Осуществляется ремонт рабочими основного
цеха. Отпущены материалы:
на ремонт производственного нборудования; На ремонт главного офиса |
16 080= 2 720= |
25 26 |
10 10 |
| 4. | Ведомость начисления з/п №9. Начислена з/п на ремонт рабочим ремонтного цеха | 4 500= |
23 |
23 |
| 5. | Ведомость начисления з/п «9. Произведены отчисления от з/п органам соц. страхования и обеспечения (27%) | 1215= |
23 |
69 |
| 6. | Ведомость начисления з/п №9. Удержан НДФЛ(13%) | 585= |
70 |
68 |
| 7. | Требование №68. Отпущены со склада | 15 840= |
20 |
10/2 |
| 8. 8.1 8.2 |
Акт на списание
№2. При окончании срока действия патента
списано исключительное право пользования
на промышленный образец. П/с 36 000:
списывается сумма амортизации; списывается остаточная стоимость НМА |
12 960= 23 040= |
05 91/2 |
04 04 |
| 9. | Авансовый отчет №50. Товарный чек. Агент отдела снабжения Нестеров М.К. приобрел канцтовары | 300= |
26 |
71/ Нестеров М.К. |
| 10. | РКО №127. Из кассы выдано подотчетному лицу Матвееву П.К. на приобретение калькулятора | 800= |
71/ Матвеев П. К. |
50 |
| 11. | Авансовый отчет № 51. Товарный чек. Матвеев П.К. приобрел калькулятор | 680= |
26 |
71/ Матвеев П. К. |
| 12. | ПКО №97. Остаток подотчетной суммы внесен в кассу | 120= |
50 |
71/ Матвеев П. К. |
| 13. 13.1 13.2 13.3 13.4 |
Счет – фактура
№111.. Акцептован счет Энергетической
компании за электроэнергию, использованную:
в основных цехах; во вспомогательных
цехах; на общехозяйственные цели; НДС |
1 360= 492= 498= 423= |
25 23 26 19 |
60/ Энерг. компания 60/ Энерг. компания 60/ Энерг. компания 60/ Энерг. компания |
| 14. 14.1 14.2 14.3 14.4 |
Ведомость начисления
з/п №10. Начисление з/п:
рабочим основного производства; рабочим вспомогательного производства; служащим основного и вспомогательного производства; руководству предприятия |
9 600= 3 100= 4 500= 8 800= |
25 23 25 26 |
70 70 70 70 |
| 15. 15.1 15.2 15.3 15.4 |
Ведомость начисления
з/п №10.
Начислены платежи в соц. фонды (27%) с фактически начисленной оплаты труда: рабочих основного производства; рабочих вспомогательного производства; служащим основного и вспомогательного производства; руководства предприятия |
2 592= 837= 1 215= 2 376= |
25 23 25 26 |
69 69 69 69 |
| 16. | Ведомость начисления з/п №10. Удержан НДФЛ | 3 380= |
70 |
68 |
| 17. | Исполнительные листы. Удержано из з/п по исполнительным листам | 542= |
70 |
76 |
| 18. 18.1 18.2 |
ПКО №98. Выписка
банка. Погашена дебиторская задолженность:
наличными; безналичными; |
9 600= 31 840= |
50 51 |
62 62 |
| 19. | Выписка банка. Платежное поручение №77. Погашена задолженность перед комбинатом «Мыза» по счету №109 | 33 925= |
60 |
51 |
| 20. | Выписка банка. Платежные поручения №78-81. Перечислено с р/с в погашение всей суммы задолженности органам соц. страхования и обеспечения | 14 875= |
69 |
51 |
| 21. | Выписка банка. Платежное поручение №82. Перечислено в погашение задолженности по НДФЛ | 3 965= |
68 |
71 |
| 22. | Выписка банка. Платежное поручение №83. Оплачено с р/с по исполнительным листам | 542= |
76 |
51 |
| 23. | Выписка банка. ПКО №99. По чеку №537601 получено с р/с для выплаты з/п | 25 808= |
50 |
51 |
| 24. | Платежная ведомость №19. РКО №128. Выплачена работникам предприятия з/п | 22 248= |
70 |
50 |
| 25. 25.1 25.2 |
Реестр расчетов
с депонентами. РКО №129:
депонирована неполученная з/п; сдана на р/с неполученная з/п |
3 560= 3 560= |
70 51 |
76/4 50 |
| 26. | Выписка банка. Платежное поручение №84. Оплачен счет №111 за электроэнергию | 2 773= |
60/ Энерг. компания |
51 |
| 27. | Расчет бухгалтерии. Принят к вычету НДС (по оп. 1 и 19, 13 и 26) | 5 598= |
68 |
19 |
| 28. 28.1 28.2 |
Ведомость начисления
амортизации. Начислена амортизация по
объектам основных средств:
основных и вспомогательных цехов; общехозяйственных служб |
7 283= 2 203= |
25 26 |
02 02 |
| 29. | Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по НМА (знак обслуживания) | 800= |
26 |
05 |
| 30. | Ведомость распределения услуг вспомогательных производств. Включены в себестоимость продукции затраты вспомогательных цехов | 10 144= |
20 |
23 |
| 31. 31.1 31.2 |
Ведомость распределения
косвенных расходов. Включены в себестоимость
продукции затраты А (з/п по оп.14.1); Б (з/п по оп.14.3) |
28 992= 13 638= |
20/А 20/Б |
25 25 |
| 32. | Накладная №90. Расчет бухгалтерии. Выпущена из производства готовая продукция по сокращенной производственной себестоимости (остаток незавершенного производства на конец месяца – 9200 руб.) | 69 117= |
43 |
20 |
| 33. | Приказ-накладная на отгрузку продукции №19. Отгружена покупателю готовая продукция по договорной стоимости транспортом покупателя (с НДС – 18%), предъявлен счет – фактура №117 | 64 900= |
62 |
90/1 |
| 34. | Справка бухгалтерии. Отнесена на себестоимость продаж сокращенная производственная себестоимость отгруженной продукции | 33 600= |
90/2 |
43 |
| 35. | Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы | 18 377= |
90/2 |
26 |
| 36. | Счет-фактура №117. Начислен НДС по отгруженной продукции | 9 900= |
90/3 |
68 |
| 37. | Справка бухгалтерии. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции | 3 023= |
90/9 |
99 |
| 38. 38.1 38.2 |
Расчет бухгалтерии.
Выписка банка.
начислены проценты по долгосрочному кредиту; перечислено с р/с в погашение процентов по долгосрочному кредиту |
8 000= 8 000= |
91/2 67 |
67 51 |
| 39. | Справка бухгалтерии. Определить финансовый результат от прочих операций (оп. 8 и 38) | 31 040= |
99 |
91/1 |
| Итого оборот за июнь: | 669 292= | |||
РАСЧЕТЫ
1.2) НДС = 28750 × 0,18 = 5175 руб.
2.2) НДС = 41950 × 0,18 = 7551 руб.
5) Отчисления
в фонд социального
6) НДФЛ = 4500 × 0,13 = 585 руб.
8.2) Остаточная
стоимость НМА = первоначальная
стоимость – накопленная
12) Остаток подотчётной суммы = 800-680=120 руб.
13.4) НДС = 2350× 0,18 = 423 руб.
14.1) Платежи в социальные фонды = 9600 × 0,27 = 2592 руб.
14.2) Платежи в социальные фонды = 3100 × 0,27 = 837 руб.
14.3) Платежи в социальные фонды = 4500× 0,27 = 1215 руб.
14.4) Платежи в социальные фонды =8800 × 0,27 = 2376 руб.
16) НДФЛ = (9600+3100+4500+8800) × 0,13 = 3380 руб.
20) Вся сумма
задолженности органам
21) НДФЛ = 585+3380=3965 руб.
25.2) Сумма неполученной заработной платы = 25808-22248 = 3560 руб.
26) Оплачен счет №111 за электроэнергию = 2350+423 = 2773 руб.
27) Принят к вычету НДС ( по оп. 1 и 19,13 и 26) = 5175+423 = 5598 руб.
30) Затраты вспомогательных цехов = ДО23 = 10144 руб.
31) А: 9600 руб.
Б: 4500 руб.;
База распределения: 14100 руб.
;
ОПР =
16080+1360+9600+4500+2592+
= 3,02;
31.1) 9600*3,02 = 28992 руб.
31.2) 4500*3,02 = 13590 (13590+48 = 13638 руб.);
28992+13590 = 42582 (42630-42582 = 48 руб.)
32) СбГП = НЗПнСн20 + ЗПДО20 – НЗПкСк20 = 9703+68614-9200=69117 руб.
35) Общехозяйственные
расходы = ДО26 = 2720+300+680+498+8800+2376+
36) НДС = 64900 × (18% / 118%) = 9900 руб.
37) Финансовый результат от продажи = 64900-33600-18377-9900 = 3023 руб.
39) Финансовый
результат от прочих операций
= 23040+8000 = 31040 руб.
СХЕМЫ СЧЕТОВ
| 01 | 02 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 1 447 000= | Сн = 99 19 = | |||
| ДО = 0 | КО = 0 | 28.1) 7283= | ||
| Ск = 1 447 000= | 28.2) 2203= | |||
| ДО = 0 | КО = 9 486= | |||
| Ск = 108 678= | ||||
| 04 | 05 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 80 000= | Сн = 17 920= | |||
| 8.1) 12 960= | 8.1) 12 960= | 29) 800= | ||
| 8.2) 23 040= | ДО = 12 960 = | КО = 800= | ||
| ДО = 0 | КО = 36 000= | Ск = 5 760= | ||
| Ск = 44 000= | ||||
| 10 | 19 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 39 600= | Сн = 0 | |||
| 1.1) 28 750= | 3.1) 16 080= | 1.2) 5 175= | 27) 5 598= | |
| 2.1) 41 95 = | 3.2) 2 72 = | 2.2) 7 551= | ||
| 7) 15 84 = | 13.4) 423= | |||
| ДО = 70 700= | КО = 34 640= | ДО = 13 149= | КО = 5 598= | |
| Ск = 75 660= | Ск = 7 551= | |||
| 20 | |
|||
| Дт |
23 | |||
| Сн = 9 703= | Дт | Кт | ||
| 7) 15 840 = | 32) 69 117= | Сн = 0 | Сн = 0 | |
| 13.1) 1 360= | 4) 4 500= | 30) 10 144= | ||
| 14.1) 9 600= | 5) 1 215 = | |||
| 15.1) 2 592= | 13.2) 492= | |||
| 30) 10 14 = | 14.2) 3 100= | |||
| 31) 29 078= | 15.2) 837 = | |||
| ДО = 68 614= | КО = 69 117= | ДО = 10 144= | КО = 10 144= | |
| Ск = 9 200= | Ск = 0 | |||
| 26 | ||||
| 25 | Дт |
Кт | ||
| Дт | Кт | Сн = 0 |
Сн = 0 | |
| Сн = 0 | Сн = 0 | 3.2) 2 720= | 35) 17 397= | |
| 3.1) 16 080= | 31.1) 28 992 = | 9) 300= | ||
| 13.1) 1 360= | 31.2) 13 638= | 11) 680= | ||
| 14.1) 9 600= | 13.3) 498 = | |||
| 14.3) 4 500= | 14.4) 8 800= | |||
| 15.1) 2 592= | 15.4) 2 376= | |||
| 15.3) 1 215= | 28.2) 2 203= | |||
| 28.1) 7 283= | 29) 800= | |||
| ДО = 42 630= | КО = 42 630= | ДО = 18 377= | КО = 18 377= | |
| Ск = 0 | Ск = 0 | Ск = 0 | Ск = 0 | |
| 41 | 43 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 23 448= | Сн = 41 600= | |||||
| ДО = 0 | КО = 0 | 32) 69 117= | 34) 33 600= | |||
| Ск = 23 448= | ДО = 69 117= | КО = 33 600= | ||||
| Ск = 77 117= | ||||||
| 50 | 51 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 4 400 = | Сн = 106 800 = | |||||
| 12) 120 = | 10) 800= | 18.2) 31 840= | 19) 33 925= | |||
| 18.1) 9 600= | 24) 22 248= | 25.1) 3 560= | 20) 14 875 = | |||
| 23) 25 808 = | 25.2) 3 560= | 21) 3 965 = | ||||
| ДО = 35 528= | КО = 26 608= | 22) 542 = | ||||
| Ск = 13 320= | 23) 25 808 = | |||||
| 26) 2 773= | ||||||
| 38.2) 8 000 = | ||||||
| ДО = 35 400 = | КО = 89 888= | |||||
| Ск = 52 312 = | ||||||
| 60 | 62 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 7 280 = | Сн = 57 440 = | |||||
| 19) 33 925 = | 1.1) 28 750= | 33) 64 900 = | 18.1) 9 600= | |||
| 26) 2 773= | 1.2) 5 175= | 18.2) 31 840= | ||||
| 2.1) 41 950= | ДО = 64 900= | КО = 41 440= | ||||
| 2.2) 7 551= | Ск = 80 900= | |||||
| 13.1) 1360= | ||||||
| 13.2) 492 = | ||||||
| 13.3) 498 = | ||||||
| 13.4) 423= | ||||||
| ДО = 36 698= | КО = 86 199= | |||||
| Ск = 56781= | ||||||
| 66 | 67 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 46 400= | Сн = 576 840 = | |||||
| ДО = 0 | КО = 0 | 38.2) 8 000= | 38.1) 8 000= | |||
| Ск = 46 400 = | ДО = 8 000= | КО = 8 000= | ||||
| Ск = 576 840= | ||||||
| |
||||||
| 68 | 69 | |||||
| Дт | Кт | Дт | К | |||
| Сн = 576= | Сн = 6 640 = | |||||
| 21) 3 965= | 6) 585= | 20) 14 875 = | 5) 1 215 = | |||
| 27) 5 598= | 16) 3 380= | 15.1) 2 592 = | ||||
| 36) 9 900= | 15.2) 837 = | |||||
| ДО = 9 563 = | КО = 13 865 = | 15.3) 1 2 15 = | ||||
| Ск = 4 878= | 15.4) 2 376 = | |||||
| ДО = 14 875 = | КО = 8 235 = | |||||
| Ск = 0 | ||||||
| 70 | 71 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 31 120= | Сн = 300 = | |||||
| 6) 585 = | 4) 4 500 = | 10) 800 = | 9) 300 = | |||
| 16) 3 380 = | 14.1) 9 600= | 11) 680 = | ||||
| 17) 542 = | 14.2) 3 100 = | 12) 120 = | ||||
| 24) 22 248 = | 14.3) 4 500 = | ДО = 800 = | КО = 1 100= | |||
| 25.2) 3 560 = | 14.4) 8 800 = | Ск = 0 | ||||
| ДО = 30 315= | КО = 30 500= | |||||
| Ск = 31 305= | ||||||
| 76 | 80 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сн = 0 | Сн = 829 520= | |||||
| 22) 542 = | 17) 542 = | ДО = 0 | КО = 0 | |||
| 25.1) 3 560 = | Ск = 829 520= | |||||
| ДО = 542 = | КО = 4 102 = | |||||
| Ск = 3 560 = | ||||||
| 90 | ||||||
| 84 | Дт | Кт | ||||
| Дт | Кт | Сн = 0 | Сн = 0 | |||
| Сн = 37760 = | 34) 33 600 = | 33) 64 900 = | ||||
| ДО = 0 | КО = 0 | 35) 18 377 = | ||||
| Ск = 37760= | 36) 9 900= | |||||
| 37) 3 02 = | ||||||
| ДО = 64 900= | КО = 64 900= | |||||
| Ск = 0 | Ск = 0 | |||||
| 91 | ||||||
| Дт | Кт | 99 | ||||
| Сн = 0 | Сн = 0 | Дт | Кт | |||
| 8.2) 23 040= | 39) 31 040 = | Сн = 157 043= | ||||
| 38.1) 8 000= | 39) 31 040 = | 37) 3 023= | ||||
| ДО = 31 040= | КО = 31 040= | ДО = 31 040 = | КО = 3 023= | |||
| Ск = 0 | Ск = 0 | Ск = 129 026= | ||||
Оборотно – сальдовая
ведомость по синтетическим счетам ООО
«Восход» за июнь 2007 года:
| Номер счета | Наименование счета | Сн | Оборот за месяц | Ск | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 1 447 000= | - | - | - | 1 447 000= | - |
| 02 | Амортизация ос | - | 99 192= | - | 9 486= | - | 108 678= |
| 04 | НМА | 80 000= | - | - | 36 000= | 44 000= | - |
| 05 | Амортизация НМА | - | 17 920= | 12 960= | 800= | - | 5 760= |
| 10 | Материалы | 39 600= | - | 70 700= | 34 640= | 75 660= | - |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 9 703= | - | 13 149= | 5 598= | 7 551= | - |
| 20 | Основное производство | - | - | 68 614= | 69 117= | 9 200= | - |
| 23 | Вспомогательные производства | - | - | 10 144= | 10 144= | - | - |
| 25 | Общепроизводственные расходы | - | - | 42 630= | 42 630= | - | - |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 23 448= | - | 18 377= | 18 377= | - | - |
| 41 | Товары | 41 600= | - | - | - | 23 448= | - |
| 43 | Готовая продукция | 4 400= | - | 69 117= | 33 600= | 77 117= | - |
| 50 | Касса | 106 800= | - | 35 528= | 26 608= | 13 320= | - |
| 51 | Расчетные счета | - | - | 35 400= | 89 888= | 52 312= | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 57 440= | 7 280= | 36 698= | 86 199= | - | 56 781= |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | 64 900= | 41 440= | 80 900= | - |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 46 400= | - | - | - | 46 400= |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | - | 576 840= | 8 000= | 8 000= | - | 576 840= |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 576= | 9 563= | 13 865= | - | 4 878= |
| 69 | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | - | 6 640= | 14 875= | 8 235= | - | - |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 300= | 31 120= | 30 315= | 30 500= | - | 31 305= |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | - | - | 800= | 1 100= | - | - |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | 542= | 4 102= | - | 3 560= |
| 80 | УК | - | 829 520= | - | - | - | 829 520= |
| 84 | Нераспределенная прибыль | - | 37 760= | - | - | - | 37 760= |
| 90 | Продажи | - | - | 64 900= | 64 900= | - | - |
| 91 | Прочие доходы и расходы | - | - | 31 040 | 31 040= | - | - |
| 99 | Прибыль и убытки | - | 157 043= | 31 040= | 3 023= | - | 129 026= |
| Итого: | 1 810 291= | 1 810 291= | 669 292= | 669 292= | 1 830 508= | 1 830 508= | |
1. Ведомость
остатков по счетам
| Код счета | Остатки по счетам бухгалтерского учета | Сумма, рvб. |
| 01 | Основные средства | 1 447 000= |
| 02 | Амортизация основных средств | 108 678= |
| 04 | Нематериальные активы | 44 000= |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 5 760= |
| 10 | Материалы | 75 660= |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 7 551= |
| 20 | Основное производство | 9 200= |
| 41 | Товары | 23 448= |
| 43 | Готовая продукция | 77 117= |
| 50 | Касса | 13 320= |
| 51 | Расчетный счет | 52 312= |
| 60 | Задолженность поставщикам | 56 781= |
| 62 | Задолженность покупателей | 80 900= |
| 66 | Задолженность по краткосрочным кредитам | 46 400= |
| 67 | Задолженность по долгосрочным кредитам | 576 840= |
| 68 | Задолженность по налогам и сборам | 4 878= |
| 70 | Задолженность по оплате труда | 31 305= |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 3 560= |
| 80 | Уставный капитал | 829 520= |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 37 760= |
| 99 | Прибыль | 129 026= |
Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками