Учет расчетов с подотчетными лицами

ГЛАВА 2. Учет расчетов с  подотчетными лицами в СООО «МАРКО» 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия 
 

    СООО  «Марко» - одно из ведущих предприятий  РБ по производству высококачественной натуральной обуви.

    За сравнительно небольшой срок — 17 лет — совместное общество с ограниченной ответственностью  «Марко» стало самым заметным игроком на обувном рынке Беларуси. За эти годы компания инвестировала в развитие своих производств десятки миллионов долларов. Только на начальном этапе на покупку оборудования было направлено более 5 млн. немецких марок. Еще 2,5 млн. долларов прямых инвестиций было вложено в создание предприятия «Сан Марко», которое специализируется на выпуске детской обуви.

    В начале производственной деятельности производилось всего несколько моделей мужской обуви, выпуск в месяц составлял порядка 5,5 тыс. пар обуви. Но уже в 1994 году было выпущено 320 тыс. пар обуви, в 1995-м — 540 тыс. пар. Сегодня в компанию «Марко»  входит три обувных предприятия. Совместно  СООО «Марко»,  СООО «Сан Марко» и ОАО «Красный Октябрь» производят около 3 млн. пар обуви  в год. СООО «Марко» укомплектовано более чем 1 тыс. единиц основного технологического и вспомогательного оборудования. С ростом производства создавались и новые рабочие места. Вначале их было всего несколько десятков, теперь же на обувных предприятиях компании «Марко» работает уже около 2,6 тыс. человек.

    В 2002 году предприятие начало выпуск комфортной домашней женской и мужской обуви из текстильных материалов и спилка, в 2003 году — нового вида зимней обуви типа «унты» по традициям и мотивам северных «народностей». В марте 2005 года «Марко» начало производство спортивной и прогулочной обуви. Эта линия получила название «Марко-спорт». В 2008 году в магазины поступила новая коллекция «Марко-бутс». Тепло и защита от влаги и загрязнений - вот что делает «Марко-бутс» настоящей «внедорожной обувью».В целом же, коллекция моделей обуви «Марко» сегодня представлена более чем 1 000 образцами мужской, женской, подростковой и детской обуви традиционного клеевого, литьевого и сандально-клеевого методов крепления с верхом из натуральной кожи. Такой широкий ассортимент очень удобен, в частности, и для фирменной торговли компании. Фирменная сеть «Марко», пожалуй, самая большая среди белорусских предприятий. Сегодня она насчитывает 28 магазинов, которые расположены практически во всех областных и крупных районных городах Беларуси. Только в Минске немногим более чем за год было открыто 4 «фирменных» торговых предприятия. За март и апрель 2005 года открылись 2 торговых центра «Марко» в Бресте. В первом полугодии 2006 года открылся магазин в Могилеве. А в перспективе «Марко» собирается охватить своей фирменной сетью все белорусские города с численностью населения свыше 20 тыс. человек. По схожей схеме «Марко» готовится работать и на российском рынке. В 2005 году в Москве открыты два фирменных магазина «Марко». Но самым значительным проектом станет создание торгового дома Витебской области в Москве. Уже выделен участок под его строительство, начаты проектные работы. Планируется, что общая площадь этого объекта составит около 7 тыс. квадратных метров. А все финансовые затраты по проектированию и строительству торгового дома берет на себя «Марко». Ежегодный выпуск и успешная реализация порядка 3 млн. пар обуви в год позволяет компании «Марко» прочно удерживать лидерство не только среди белорусских, но и всех других производителей данной продукции на постсоветском пространстве.

     Генеральный директор СООО «Марко» действует  на основании Устава, в котором  закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности организации, порядок распределения полученной прибыли, права и обязанности органов управления организацией, размер уставного капитала и т.п.

     В соответствии с Уставом СООО «Марко»  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления хозяйственной  деятельности, является собственником  принадлежащего ему имущества и отвечает данным имуществом по своим обязательствам.

     Уставный  фонд СООО «Марко» составляет 40 000,00 долларов США.

     Руководство текущей деятельностью организации  осуществляет Генеральный директор. Срок полномочий Генерального директора  составляет 1 год, однако он может переизбираться неограниченное число раз. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников СООО «Марко», без доверенности действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки, утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.

     Бухгалтерия СООО «Марко» представлена главным  бухгалтером, бухгалтером-кассиром и  пятью специалистами, занимающимися  различными участками бухгалтерского учета (бухгалтер материального стола, бухгалтер по расчету заработной платы, бухгалтер по учету основных средств).

     В основные задачи бухгалтерии организация  входит:

1. формирование учетной политики;
2. ведение бухгалтерского и налогового учетов;
3. своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности;
4. контроль за движением имущества и выполнением обязательств и др.

     Обязанности между работниками бухгалтерии  в СООО «Марко» четко распределены. Четкое разделение должностных полномочий позволяет более оперативно обрабатывать информацию и сокращать время на ее проверку.

     Производительность  труда данной организации в 2008 году составила 317 единиц товарной продукции  на одного среднегодового работника, что  на 97 единиц товарной продукции меньше по сравнению с 2007 годом и на 259 единиц – по сравнению с 2006 годом или на 737% и 34% соответственно.

Процесс реализации продукции характеризуется  благоприятными тенденциями в отношении  анализируемой организации. Однако ситуация усугубляются ростом дебиторской и кредиторской задолженностей. В среднем за исследуемый период времени кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,5 раза. В последующем это может повлечь за собой потерю финансовой независимости и инвестиционной привлекательности. Сертификат соответствия СООО «Марко» представлен в приложении И.

      Основные  экономические показатели СООО «Марко»  представлены в таблице 2.1. 

Таблица 2.1. Основные экономические показатели исследуемого предприятия за 2006-2008 гг.

     Примечание. Источник: разработка автора

     Как видно из таблицы 2.1. в целом во всем показателям можно сказать, что происходит ухудшение в 2006 году и относительно ухудшение в 2008 году. В 2007 и 2008 годах предприятие сработало  убыточно 2007 год – 96 млн., 2008 – 60 млн., а в 2006 – 2 млн.[15]

      2.2. Документальное  оформление выдачи, использования и  возврата подотчетных  сумм

2.2.1.Документальное  оформление выдачи, использования  и возврата подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные расходы 

    Порядок выдачи наличных денег под отчет  заключается, прежде всего, в обязательном предварительном обеспечении уполномоченных работников авансом на предстоящие хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

    Субъекты  хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда, в том числе и исследуемое предприятие, выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов на следующие сроки:

• не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда;
• не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения субъектов хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда;
• до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы.

    Список  работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные  нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.

    В соответствии с приказом руководителя СООО «Марко» подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера (РКО) (Приложение № 1). В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Дебет71- Кредит50.

    Основными реквизитами расходно-кассового  ордера являются:

• наименование организации;
• номер документа и дата его составления;
• сумма, подлежащая выдаче;
• ФИО работника, которому необходимо выдать аванс;
• документ, на основании которого оформляется данный РКО;
• документ, удостоверяющий личность работника;
• сумма прописью и подписи руководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшего аванс.

    К документам, подтверждающим факт приобретения продукции (товаров, работ, услуг), относятся кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону и другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

    Каждый  из этих оправдательных документов должен быть установленной формы с содержанием  обязательных реквизитов. Так, например, в кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

    Приобретенные товарно-материальные ценности подотчетным  лицом приходуются по соответствующим  первичным документам (накладная, товарная накладная). В бухгалтерии составляется запись Дебет 44,10- Кредит 71.

    В исключительных случаях допускается  использование личных денежных средств  физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя с  применением наемного труда на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

      В этом случае физические лица обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования. В соответствии с данным отчетом, в бухгалтерии на прямую может составляться запись Дебет 44- Кредит 50, исключающая записи Дебет 71 -  Кредит50 (выдан аванс) и Дебет 44 -  Кредит71 (списана подотчетная сумма по авансовому отчету). [3, c.205-213]

     2.1.2.  Документальное  оформление выдачи, использования и  возврата подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы 

    Командировка  на СООО «Марко» оформляется приказом (распоряжением) (Приложение № 2) с указанием пункта назначения, наименования предприятия, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение (Приложение № 3), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. Обязательными реквизитами командировочного удостоверения являются следующие:

• номер командировочного удостоверения;
• штамп объединения, предприятия, учреждения, организации;
• ФИО, должность и место работы командируемого работника;
• пункт назначения;
• срок командировки;
• цель командировки;
• документ, являющийся основанием для выдачи командировочного удостоверения с указанием его номера и даты подписания.