Учет опреций по расчетному счету

   Расходы по капитальному ремонту берет на себя арендатор или арендодатель в зависимости от условий договора. Если по условиям договора капитальный ремонт выполняет арендатор, то затраты на него он включает в издержки производства порядком в зависимости от принятой на предприятии учетной политики.

   Если капитальный ремонт по условиям договора выполняет арендодатель, то затраты на этот ремонт арендатор засчитывает в уменьшение задолженности по арендной плате. В этом случае арендатор направляет арендодателю авизо, к которому прикладывает смету и счет за фактически выполненный капитальный ремонт.

   По окончании срока договора арендуемые основные средства возвращаются арендатору в рабочем состоянии. Возврат оформляется актом формы № ОС-1, составленным в двух экземплярах.

   Перед составлением годового отчета в порядке инвентаризации расчетов арендатор выверяет расчеты с арендодателем по договору текущей аренды. Сальдо на конец года по взаимным расчетам за текущую аренду должно быть согласовано. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 2. Учет операций по расчетному счету. 

   В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

   Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.

   Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1)  заявление;

2)  нотариально  заверенные копии учредительных  документов:

а) устав  предприятия;

б) учредительный  договор или соглашение об учреждение предприятия;

3)  нотариально  заверенная копия свидетельства  о регистрации предприятия;

4)  карточка  с образцами подписей распорядителей  кредитов (руководитель предприятия  и главный бухгалтер), оттиском  печати предприятия, заверенной  нотариусом;

5)  справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

   После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений.

  С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

   При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

·  списание по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

·  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе, по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

·  списание по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

· списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

·  списание по другим платежным документам в  порядке календарной очередности.

   Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.

1. Объявление  на взнос наличными является  основанием на внесение наличных  денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

·  объявление;

·  талон  к объявлению;

·  квитанция, которая выдается на руки лицу, внесшему деньги, и служит оправдательным документом.

2. Чек  (денежный) является основанием для  получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Он состоит из двух частей:

·  чек (передается в банк);

· корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для зачисления денежных средств в кассу предприятия).

Денежные  чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

3. Платежное  поручение – это приказ банку  о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

4. Платежное  требование-поручение – это требование  поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

   Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. Проверка выписок в обязательном порядке должна производиться в день их получения в банке. Сведения об ошибочно зачисленных или излишне списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения.

   В синтетическом учете эти суммы относятся на счет 63 ”Расчеты по претензиям”. Этот счет является основным, расчетным, активно-пассивным.                        

  Аналитический учет по данному счету ведется в ведомости № 7, обороты по кредиту счета 63 отражаются в ж/о № 8. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 “Расчетный счет”. Это счет активный, основной, денежный. Остатки по счету 51 отражаются во 2 разделе актива баланса, обороты по кредиту – в ж/о № 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вопрос 3. Задача. 

   ЗАО «Венера» реализует  материально – производственные запасы по свободной рыночной стоимости 58 146 руб, в том числе НДС (определить). Фактическая себестоимость этих материалов составляет 39 600 руб. С реализацией фирма имеет: А) реклама – 1 410 рублей; Б) тара и тарные материалы – 2 960 рублей. Определить финансовый результат от реализации материалов.

Решение: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 

1. Бакаев  А.С., Кашаев А.н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. – 2- е изд., перераб. и доп. – М.:  ФБК – Пресс, 1997. – 352 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник/П.С. Безруких, Н.П. Кондаков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 588 с.
3. Климова М.А. Бухгалтерское дело: учеб. пособ.  М.: - ИНФРА – М, 2004 .
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2 – е изд. перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М., 200. – 584 с.
5. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Сер. Учебники Феникса. Ростов н/Д: Феникс, 2003.