Учет кредитов и займов в ООО «ЛИКА»

    Кредит  ипотечный - ссуда под залог недвижимости.

    Кредит  работникам - кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов [8, стр. 155].

    Кредит  краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

    Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

    С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

    Договор займа между сторонами заключается  в письменном виде независимо от суммы  договора. Несоблюдение письмен ной  формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования до говора и его условий (ст. 808 ГК РФ).

    В случаях, предусмотренных законом  и правовыми актами, организации  заинтересованные в привлечении  дополнительных заемных средств, имеют  право выпускать (эмитировать ценные бумаги в виде акций, облигаций и  векселей.

    Следует отметить, что привлечение средств всеми организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных и долгосрочных займов внутри России и за рубежом от различных юридических и физических лиц.

    Кредиты и займы имеют некоторые отличительные  особенности.

    1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, и заемщик в праве обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

• когда после подписания договора обнаружились факты свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан не платежеспособным или находится на грани банкротства);
• если заемщик нарушает условия договора целевого использования заемных средств. Заемщик при этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.

    2. Предметом кредитного договора  могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

    3. Кредитный договор должен быть  составлен только в письменном виде (заемный договор может быть оформлен в письменном виде, а может и не быть).

    4.   В роли кредитора может выступать  только банк или иная кредитная  организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

    5.  Основными факторами при определении  процентной ставки по кредитам  являются: ставка рефинансирования  ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

    Договор займа предполагает установление или  не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования [10, стр. 142].

    Проценты  за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме. Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34, с 1 января 1999 г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).

1.2. Документальное оформление банковских кредитов

 

    Кредит, по определению, это денежные средства или иные вещи, объединенные родовыми признаками, переданные в долг одной стороной другой стороне. Следовательно, под кредитными правоотношениями понимаются все правоотношения, возникающие вследствие предоставления (передачи), использования и при условии возврата денежных средств или иных вещей. На практике кредит может существовать как в чистом виде (займы, банковские ссуды), так и служить составной частью самых различных гражданско-правовых обязательств.

    Банковский  кредит, требования, которые предъявляются  к его оформлению, обладают определенными  особенностями, отличными от иных видов  кредита. Прежде всего следует отметить, что кредитные отношения банка с клиентом строятся на принципах срочности, возвратности, платности и обеспеченности кредита и оформляются договором.

    Банковское  кредитование отличается следующими особенностями.

    Во-первых, эти правоотношения характеризуются специальным субъектным составом: кредитором в данном случае выступает банк или иная кредитная организация, которая регулярно, профессионально на основании специально выданного Центральным банком РФ разрешения (лицензии) осуществляет подобного рода операции для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности.

    Во-вторых, если по договору займа либо в результате предоставления товарного или коммерческого кредита предметом договора могут служить не только денежные средства, но и иные вещи, определенные родовыми признаками, то предметом договора банковского кредита могут быть только денежные средства.

    В-третьих, особенностью договора банковского кредита является его возмездный характер, т. е. уплата клиентом процентов за пользование денежными средствами кредитной организации в течение определенного срока - в отличие от обычною договора займа, предполагающего как возмездный, так и безвозмездный характер правоотношений сторон.

    В-четвертых, обеспеченность кредита. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки принимают залог, поручительство, гарантию другого банка, а также обязательства в иных формах, допустимых банковской практикой.

    В-пятых, отличие от договора займа кредитный договор содержит требование целевого использования заемных средств с указанием конкретных целей.

    В-шестых, кредитный договор заключается обязательно и письменной форме. Обязательность такого оформления определена действующим законодательством (ст. 820 ГК РФ), при этом несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора.

    В-седьмых, в соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору кредита (договору банковской ссуды) могут быть предоставлены предприятию-заемщику только в безналичной форме.

    Предоставление коммерческими банками кредита предприятиям осуществляется на основе кредитного договора (приложение 1), который иначе называют договором банковской ссуды. Правила предоставления кредита, порядок, этаны и условия заключения кредитных договоров коммерческие банки разрабатывают самостоятельно с учетом рекомендаций и указаний ЦБ РФ. Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита (приложение 2). Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание. Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

    В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается форма собственности  предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.

    В разделе “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в  обороте заемных средств, их структура  и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком,  прилагается к заявке.

    В разделе “Информация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита. К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

    Если  предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы,  аргументирующие необходимость  такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

    В заключении сотрудником банка описывается  кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового  состояния, характеристика достоверности  расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

    В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принимается  либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

    После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. К кредитному  договору оформляется еще пакет документов, которые представлены в приложении 3. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

    В кредитном договоре определяется:

• сумма кредита;
• условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита);
• обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита);
• обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты  процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.);
• права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.);
• права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств);
• ответственность сторон.

    Кредитный договор  оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием [12, стр. 3].

    Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны  предприятия. Схема основных бухгалтерских проводок операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерии банка имеет свои особенности (приложение 3). 

    В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном  договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору.  Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

    Предприятиями и организациями могут использоваться различные первичные учетные документы: это и унифицированные первичные документы, и документы, разрабатываемые предприятиями самостоятельно.

    При аудите банковских кредитов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют

    •    выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета;

    •    платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк;

    •    мемориальные ордера банка;

    •    выписки банка по ссудному счету;