Учет кассовых операций (в рублях и валюте)

Федеральное агентство по образованию  РФ 

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Санкт-Петербургский государственный  университет низкотемпературных и  пищевых технологий 
 

Кафедра экономики и финансов 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

На тему:

«Учет кассовых операций (в  рублях и валюте)» 
 
 

Выполнил:

студент  3-го курса

факультета заочного обучения (экстерната)

специальности 080502

Беляева Мария  Алексеевна

зачетная книжка № 401018 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2012

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение……………………………………………………………………….3

1.Теоритические основы учета кассовых операций………………………...

  1.1. Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета…5

  1.2. Организация  работы кассы на предприятии…………………………..8

  1.3. Значение  и задачи учета кассовых операций………………………….9

2. Документальное  оформление кассовых операций………………………..

  2.1. Порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых операций………………………………………………………………………..12

  2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………...17

  2.3. Совершенствование документального оформления и учета кассовых операций в условиях использования современных информационных технологий……………………………………………………………………..20

  2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………..22

  2.5. Учет операций с наличной иностранной валютой…………………….23

Заключение……………………………………………………………………..25

6Список использованной литературы……………………………………..…26

Приложения…………………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

  Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

  У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

  Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

  Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

  Предприятие  обязано обеспечивать сохранность  денег, как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

  Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципы организации учёта денежных средств  и безналичных расчётов;

– проанализировать нормативное регулирование безналичных  и наличных видов расчетов;

– изучить правила  организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению  кассы;

– рассмотреть  основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

– изучить порядок  учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

   При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

– законы РФ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

– периодические  издания.

  Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1. Понятие кассовых операций и  нормативно-правовая база их учета

 

  Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

  Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

  В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

  Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

  Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со  счетными деньгами, которые совершаются  хозяйствующими субъектами с  целью получения денежных средств,

- операции по  приему и выдаче денег из  касс организаций, банка.

  Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

  К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

  Итак, кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

  Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

  Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

  Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

-  Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;

-  "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

- "Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации", утвержден  Советом Директоров Банка России  от 22 сентября 1993 года №40, Письмо  ЦБ Российской Федерации от 4 октября  1993 года № 18 (в ред. письма  ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации содержит  общие положения о порядке  ведения кассовых операций и  устанавливает процедурные правила  по следующим разделам:

-  прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

-  ведение кассовой книги и хранение денег;

-  ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

-  Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

-  Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации", предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций.

  Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

-  Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";

-  Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".

-  Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

  Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

  В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

  Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

  Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.