Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц

Принято выделять три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных  налогов. При этом повышение налогов  тем не менее обычно не сопровождается  ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной  защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

1. экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

2. социальные – перераспределение  национального дохода в интересах  определенных социальных групп  путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

3. фискальные – повышение  доходов государства;

4. международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Налоговая политика в среднесрочной перспективе, обеспечивая необходимый для выполнения обязательств объем бюджетных доходов, должна создавать благоприятные условия для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производительности труда. Следует создавать стимулы для инвестиций граждан и организаций в образование, здравоохранение, улучшение жилищных условий и добровольное пенсионное страхование.

Основные меры планируется принять изменения в НК РК и иные нормативные правовые акты по следующим вопросам:

1. Установление равных  условий для организаций независимо  от их организационно-правовой  формы при применении освобождения от налогообложения НДС социально значимых услуг. Расширение перечня освобожденных от НДС услуг в области социального обслуживания и культуры.

2. При исчислении налога  на прибыль организаций учитывать  расходы на цели образования исходя из потребности работодателя в квалифицированной рабочей силе, а также на цели здравоохранения и пенсионного обеспечения и оплату процентов по ипотечным кредитам сотрудников.

3. Распространить на опекунов  и попечителей установленные  для родителей условия применения социального налогового вычета на оплату лечения подопечных.

4. Требуется либерализация  амортизационной политики для  целей налогообложения, в т.ч. расширение  возможностей для ускорения амортизации  технологического оборудования  и введение дополнительных мер стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

5. Совершенствовать порядок  применения специальных налоговых  режимов субъектами малого предпринимательства  в целях дальнейшего улучшения  налоговых условий их деятельности, одновременно предотвращая возможные злоупотребления и неправомерное использование налоговых преференций.

6. Повышать качество налогового  администрирования, включая устранение  административных барьеров, препятствующих  добросовестному исполнению налоговых обязанностей, а также эффективное использование инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

7. Совершенствование налогового  контроля за использованием трансфертных  цен в целях минимизации налогов.

8. Необходимо принять  главу НК РК, регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев такую систему вычетов, при которой налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось бы на существующем уровне.

2.2 Расчет и синтетический  учет налогов на собственность 

Предприятие ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порядке, предусмотренном действующим законодательством, составляет отчетность по утвержденным нормам и представляет ее в установленные сроки.

Финансовые результаты деятельности предприятия устанавливаются годовым бухгалтерским отчетом, финансовые годовые отчеты предприятия отражают доходы и расходы предприятия в тенге (ПРИЛОЖЕНИЕ А).

Коэффициент автономии свидетельствует об относительно высоком удельном весе собственных средств в общей стоимости имущества, причем имеет место его увеличение на конец анализируемого периода.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала ниже допустимой величины. Это является свидетельством того, что большая часть собственных средств капитализирована, т.е. вложена во вне оборотные активы. Однако увеличение этого коэффициента свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия в первую очередь потому, что его рост произошел не за счет уменьшения стоимости вне оборотных активов, а за счет опережающего роста собственных источников по сравнению с увеличением вне оборотных активов.

Значение коэффициента устойчивого финансирования выше критической точки. Это является свидетельством того, что у предприятия и существует зависимости от краткосрочных заемных источников.

В части учета основных средств в ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты» принята следующая учетная политика.

Учетная политика разработана на основании:

• закона РК «О бухгалтерском учете»
• казахстанских стандартов бухгалтерского учета.
• типового плана счетов бухгалтерского учета.

Товарно-материальные запасы - это активы в виде (ПРИЛОЖЕНИЕ Г):

• машины и оборудование, транспортные средства, инструмент производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь или выполнения услуг;
• выполнения работ и услуг;
• товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности компании.

Плановая инвентаризация товарно-материальных запасов проводится один раз в год. Для проведения инвентаризации руководством назначается комиссия. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных запасов. В ней отражается фактическое наличие товарно-материальных запасов на основании пересчета по каждому материально ответственному лицу отдельно. На основании описей бухгалтером составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. Описи подписывают бухгалтер и члены комиссии, материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Результат инвентаризации выводится не позднее трех дней после проведения инвентаризации.

При списании товарно-материальных запасов на благотворительные цели и на рекламирование деятельности предприятия стоимость их определяется не ниже фактической себестоимости. Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в том отчетном периоде, в котором признается связанный с ним расход.

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию в части рационального использования товарно-материальных запасов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего их хранения.

Основные задачи бухгалтерского учета в этой области:

• контроль за сохранностью товарно-материальных запасов в местах их хранения и на всех стадиях в обработке;
• правильное и своевременное документирование всех операций по
• движению  товарно-материальных  запасов;  выявление  и  отражение затрат, связанных с их заготовлением;
• систематический   контроль за соблюдением установленных норм товарно-материальных запасов, выявления излишних и неиспользуемых товарно-материальных запасов, их реализация;
• своевременное осуществление  расчетов с поставщиками товарно- материальных запасов;
• первичные документы по поступлению и расходу товарно - материальных запасов являются основой организации бухгалтерского учета.

Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за  движением,    сохранностью и рациональным использованием товарно-материальных запасов (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые - остаются в местах хранения товарно-материальных запасов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Их используют для справочных целей и выверки данных на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в накопительной ведомости синтетического учета товарно-материальных запасов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных запасов по синтетическим счетам и группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остатков на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов. Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в карточках учета и книге остатков товарно-материальных запасов.

Данные об остатках в накопительной ведомости синтетического учета товарно-материальных запасов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в книге остатков материалов

В бухгалтерии на основе накопительной ведомости синтетического учета товарно-материальных запасов или отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении». В ней показывают остатки и движение товарно-материальных запасов, а также производят расчет среднего процента отклонений по данным об остатках и приходе материалов за месяц по учетным ценам.

По найденному проценту учетная стоимость израсходованных товарно-материальных запасов доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов. В первом разделе производится свод данных о поступлении товарно-материальных запасов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент отклонений, находится сумма отклонений на остаток материалов, подлежащая списанию. Во втором разделе ведомости на основе данных «Накопительных "ведомостей синтетического учета материалов» или «Отчетов об остатках и движении товарно-материальных запасов», составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении ценностей за месяц по учетным ценам и фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются Главной книгой.

Списание израсходованных материалов на счета-потребители производится по их фактической себестоимости. Следует иметь в виду, что себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в том отчетном периоде, в котором признается связанный с ним доход. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери товарно-материальных запасов признаются как расход в течение того отчетного периода, в котором произошло списание или понесен убыток. Сумма восстановления стоимости ранее списанных товарно-материальных запасов, в результате повышения чистой стоимости реализации. Признается как снижение себестоимости реализованных товарно-материальных запасов в том отчетном периоде, в котором происходит повышение стоимости (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в журнале-ордере №5 по кредитовому признаку. Журнал-ордер N 5 предназначен для учета операций и событий по кредиту группы счетов 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3140 «Акцизы», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3180 «Налог на имущество», 3170 «Налог на транспортные средства», 3190 «Прочие налоги» подраздела 3100 «Обязательства по налогам».

Записи в журнал-ордер производятся в разрезе группы счетов согласно данным первичных документов. В графе «Остаток на начало месяца» в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца. Суммы операций по дебету и кредиту группы счетов, с указанием кодов соответствующих корреспондирующих группы счетов и подразделов заносятся в графы 2-11 и 13-20. Графы 12 «Итого по кредиту», 21 «Итого по дебету» и строки «Итого» в разрезе группы счетов предназначены для отражения сумм оборотов по кредиту и дебету группы счетов за месяц.