Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2015 в 12:20, дипломная работа

Описание работы

Целью настоящей дипломной работы является – исследование проблем учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам на собственность в ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты» и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
Основными задачами по реализации цели работы является:
- изучить организацию и методологию учета расчетов хозяйствующего субъекта с бюджетом, технологию документального оформления и порядка бухгалтерского учета уплаты налогов;
- изучить организацию и технологию планирования и проведения аудиторской проверки начисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ
3
1 Теория вопроса учета и аудита расчета по налогам на собственность
6
1.1 Сущность и классификация налогов на собственность
6
1.2 Налоги на собственность как объект бухгалтерского и налогового учета
24
1.3 Цели и этапы аудита налога на собственность
33
1.4Нормативное обеспечение налогового учета хозяйствующего субъекта
36
2 Организация и методика учета налога на собственность юридических лиц (на примере ТОО «Редакция павлодарской районной газеты»)
47
2.1 Характеристика деятельности организации, и ее налоговая политика в части налогов на собственность
47
2.2 Расчет и синтетический учет налогов на собственность
53
2.3 Налоговая декларация
57
3 Аудит расчетов по налогам на собственность организации
71
3.1 Оценка внутреннего контроля в области расчетов налога и разработанных программ проверки
71
3.2 Аудит процедуры по существу
73
3.3 Аудиторский отчет по результатам проверки
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Файлы: 1 файл

диплом учет и аудит по налог.doc

— 577.50 Кб (Скачать файл)

Плательщиком социального налога:

• юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

• частные нотариусы, адвокаты.

  • структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектами обложения социальным налогом являются

  • Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
  • Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Что не является объектом обложения социальным налогом? Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу, компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Ставки налога. Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по регрессивным ставкам от 20 до 7% в зависимости от сумм облагаемых доходов работника-резидента, выплаченных работодателем (Таблица 2). Причем, чем больше выплаченный доход, тем меньше сумма исчисленного социального налога.

 

Таблица 2 - Социальный налог по регрессивным ставкам

Облагаемый доход работника

Ставка

до 15-кратного годового расчетного показателя

20 % с суммы облагаемого дохода 

от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя  

сумма налога с 15-кратного годового расчетного

показателя + 15 % с суммы, превышающей его

от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя  

сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 12 % с суммы, превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя  

сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 9 % с суммы, превышающей его

от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше  

сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 7 % с суммы, превышающей его


 

За иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставкам от 11 до 5% (Таблица 3).

 

Таблица  3 – Социальный налог за иностранных специалистов

Облагаемый доход работника

Ставка

до 40-кратного годового расчетного показателя

11 процентов с суммы облагаемого  дохода  

от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя  

сумма налога с 40-кратного годового расчетного

показателя + 9 % с суммы, превышающей его

от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя  

сумма налога с 200-кратного годового расчетного

показателя + 7 % с суммы, превышающей его

от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше  

сумма налога с 600-кратного годового расчетного

показателя + 5 % с суммы, превышающей его


 

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 6,5%.

Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2007 году ставка социальных отчислений равна 3 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

Наиболее значительным  и принципиальным изменением практики налогообложения было введение совершенно нового для нас налога  на добавленную стоимость.

Этот налог является мощным средством предотвращения инфляционного обесценивания бюджетных средств, поскольку прямо связывает налоговые поступления с ростом цен. Главное его преимущество, объясняющее его широкое применение в большинстве развитых стран, состоит в том, что этот налог позволяет регулировать сферу потребления, практический не сдерживая сферу производства.

Важные изменения были внесены в систему индивидуального подоходного налогообложения, а  именно введение положения о периодической  индексации налогооблагаемого минимума  заработной платы по мере роста цен.

Введение налога на имущество физических лиц было определено реальными изменениями, происходившими в отношении собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации. Налог на имущество физических лиц был введен по весьма малой ставке – 0,1 процент инвентаризационной стоимости имущества.

Необходимость в безотлагательном создании и введении в действие Налогового кодекса была продиктована многими объективными причинами и, в  первую очередь, обусловлена насущными  потребностями общества, коренными политическими и экономическими преобразованиями, нацеленными на всемерное развитие товарно - денежных отношений в условиях обретенного республикой  государственного суверенитета. Налоговая система действовала по принципу «селективного льготирования». Например,  по налогу на прибыль применялось до девяти разных по величине – от 0 до 70 процентов – ставок (в зависимости от формы собственности, отрасли, вида  деятельности) и еще более 40 видов льгот в виде  освобождения от уплаты или снижения ставок налога (в зависимости от направления расходования прибыли, источника ее образования). Все большим количеством льгот обрастали и остальные налоги.

Прямым следствием обрастания нашей налоговой системы многочисленными льготами было постоянное параллельное увеличение количества самих налогов и прочих обязательных платежей, в том числе расчетной базой для которых является себестоимость, а также намного превышающее разумные пределы, увеличение их ставок. Оплата налогов и  корреспонденция счетов по начислению с суммами за 2010 и 2011 годы по ТОО «Редакция» представлена в таблице 4.

 

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по начисления и оплате налогов

Налоги за 2010 год

Сумма

Дт

Кт

Начислен индивидуальный подоходный налог у источника выплаты за 2010 год

245,4

3390

3120

Удержан индивидуальный подоходный налог из начисленных доходов по оплате труда за 2010 год

245,4

3350

3120

Перечислен в бюджет начисленный индивидуальный подоходный налог с расчетного счета в банке за 2010 год

245,4

3120

1030

Начислен социальный налог на налогооблагаемые доходы за 2010 год

229,2

8110

3150

Перечислены в бюджет налоговые обязательства по социальному налогу с расчетного счета за 2010 год

229,2

3150

1030

Продолжение таблицы 4

     

Удержаны обязательные пенсионные взносы из начисленных доходов по оплате труда за 2010 год

393,4

3350

3221

Перечислены обязательные пенсионные взносы в ГЦВП с расчетного счета за 2010 год

393,4

3220

1030

Начислены социальные отчисления по социальному страхованию

191,0

8110

3210

Перечислены социальные отчисления по социальному страхованию с расчетного счета за 2010 год

191,0

3210

1030

Начислен налог на автотранспортные средства за 2010 год

7,0

7210

3170

Перечислен в бюджет налог на автотранспортные средства с расчетного счета в банке

7,0

3170

1030

Начислен корпоративный подоходный налог за 2010 год

0,0

7710

3110

Удержание корпоративного подоходного налога у источника выплаты за 2010 год

0,0

3390

3110

Перечисление в бюджет начисленного корпоративного налога с расчетного счета в банке

0,0

3110

1030

Налоги за 2011 год

Сумма

Дт

Кт

Начислен индивидуальный подоходный налог у источника выплаты за 2011 год

350,3

3390

3120

Удержан индивидуальный подоходный налог из начисленных доходов по оплате труда за 2011 год

350,3

3350

3120

Перечислен в бюджет начисленный индивидуальный подоходный налог с расчетного счета в банке за 2011 год

350,3

3120

1030

Начислен социальный налог на налогооблагаемые доходы за 2011 год

300,8

8110

3150

Перечислены в бюджет налоговые обязательства по социальному налогу с расчетного счета за 2011 год

300,8

3150

1030

Удержаны обязательные пенсионные взносы из начисленных доходов по оплате труда за 2011 год

572,3

3350

3221

Перечислены обязательные пенсионные взносы в ГЦВП с расчетного счета за 2011 год

572,3

3220

1030

Начислены социальные отчисления по социальному страхованию

234,0

8110

3210

Перечислены социальные отчисления по социальному страхованию с расчетного счета за 2011 год

234,0

3210

1030

Начислен налог на автотранспортные средства за 2011 год

3,2

7210

3170

Перечислен в бюджет налог на автотранспортные средства с расчетного счета в банке за  2011 год

3,2

3170

1030

Начислен корпоративный подоходный налог за 2011 год

155,52

7710

3110

Продолжение таблицы 4

     

Удержание корпоративного подоходного налога у источника выплаты за 2011 год

155,52

3390

3110

Перечисление в бюджет начисленного корпоративного налога с расчетного счета в банке за 2011 год

155,52

3110

1030


 

Таким образом, действовавшая налоговая система не стимулировала хозяйствующие субъекты к повышению деловой активности и развитию товарного производства, к внедрению дорогостоящих высокоэффективных технологий и долгосрочному вложению своих капиталов. Это негативно действовало и на зарубежных инвесторов своим сугубо фискальным уклоном, нестабильностью, сложностью, громоздкостью и полным несоответствием общепринятым международным стандартам.

Единым законодательным актом, устанавливающим налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в республиканские и местные бюджеты является Налоговый кодекс.

Новый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) принят 10 декабря 2008 года и вступил в действие с первого января 2009 года, за исключением некоторых статей, применение которых приостановлено на сроки, указанные в Законе Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 100-4 «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым кодексом, показаны на рисунке 1 и 2.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

Рисунок 1 - Виды налогов

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Сборы, платы и другие обязательные платежи в бюджет

 

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете. 
В целях совершенствования налогообложения, а также расширения сферы применения специальных налоговых режимов и снижения налоговой нагрузки ежегодно проводится работа по внесению изменений в Налоговый кодекс.

В налоговых органах Республики Казахстан третий год работает так называемая система «е–tax» - технология удаленного представления налоговой отчетности и дистанционного доступа  налогоплательщика к персональным регистрационным данным и лицевым счетам, позволяющая налогоплательщику представлять налоговую отчетность в электронном виде 24 часа в сутки, семь дней в неделю, независимо от праздничных или выходных дней, в любое время суток владеть достоверной информацией о состоянии расчетов с бюджетом.

С помощью «е–tax» гражданин и представитель бизнеса может воспользоваться  следующими электронными услугами:

- заполнить и отправить  электронную  налоговую отчетность по всем  видам налогов за любой налоговый период начиная с 2003 года, не приходя в налоговый орган;

- получить электронное уведомление  о приеме налоговой отчетности  налоговым органом;

          -  получить  информацию о состоянии расчетов  с бюджетом;

- удаленно просмотреть и изменить персональные регистрационные данные;

-  обратиться за консультационной  помощью в адрес электронной  службы поддержки пользователей  программного обеспечения и получить  компетентную помощь;

- воспользоваться услугой по использованию специального компьютерного оборудования и телекоммуникаций  Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан для формирования и отправки   электронной налоговой отчетности через «Терминал»   налогоплательщика;

- получить информацию обо всех  хозяйствующих субъектах, зарегистрированных в налоговых органах, в том числе плательщика налога на добавленную стоимость, а также  бездействующих юридических лицах, условно исключенных из Государственного реестра  налогоплательщиков;      

- возможность   дистанционного направления  налогоплательщику   уведомления об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;

- предоставление информации о лже предпринимателях;

- реализация  Web – режима, с помощью которого возможно расчитать сумму пени;

- предоставление «Дистанционного терминала», позволяющего   налогоплательщику удаленно «заказать» к определенной дате документ (справку об отсутствии (наличии)  налоговой задолженности) а также получить информацию о готовности документа;

- электронная  книга жалоб для налогоплательщик.

Планируется работа по расширению услуг, предоставляемых  налогоплательщику дистанционно, посредством  специального программного обеспечения «Терминал», при помощи которого клиенту Центра предоставлена возможность самостоятельно заполнить и отправить на сервер Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан   стандартное электронное заявление на получение документа (не требующее представления дополнительных приложений). Программное обеспечение «Терминал» возможно для установки и эксплуатации как в офисе клиента или на его домашнем компьютере, так и в Центре.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организация и методика учета налога на собственность юридических лиц (на примере ТОО «Редакция Павлодарской районной газеты»)

Информация о работе Учет и аудит расчетов по налогам на собственность юридических лиц